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注冊會計師《財務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)：管理用現(xiàn)金流量表的編制原理
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：管理用現(xiàn)金流量表的編制原理
1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與金融活動現(xiàn)金流量的區(qū)分
| 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 | 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營業(yè)活動以及與此相關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 經(jīng)營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營活動的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱為“實體經(jīng)營現(xiàn)金流量”。 （1）營業(yè)現(xiàn)金毛流量＝稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷 【注】營業(yè)現(xiàn)金毛流量，也稱“營業(yè)現(xiàn)金流量”。 （2）營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營營運資本增加 （3）實體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出 【注】資本支出＝凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊攤銷 【總結(jié)】實體現(xiàn)金流量＝稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷）－經(jīng)營營運資本增加－資本支出 【延伸】實體流量＝稅后經(jīng)營凈利潤－凈經(jīng)營資產(chǎn)增加 |
| 金融活動現(xiàn)金流量 | 金融活動現(xiàn)金流量，是指企業(yè)因籌資活動和金融市場投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。也稱“融資現(xiàn)金流量”。 （1）債務(wù)現(xiàn)金流量——是與債權(quán)人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務(wù)，以及金融資產(chǎn)購入或出售。 債務(wù)現(xiàn)金流量＝稅后利息費用－凈負(fù)債增加 ＝稅后利息費用－（金融負(fù)債增加－金融資產(chǎn)增加） （2）股權(quán)現(xiàn)金流量——是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。 股權(quán)現(xiàn)金流量＝股利分配－股權(quán)資本凈增加 ＝股利分配－股份發(fā)行（或＋股份回購） 【分析】股權(quán)現(xiàn)金流量 ＝（凈利潤－留存收益增加）－股權(quán)資凈增加 ＝凈利潤－股東權(quán)益增加 |
2.現(xiàn)金流量基本等式
| 來源 | 實體現(xiàn)金流量＝（稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷）－經(jīng)營營運資本增加－資本支出 |
| 去向 | 融資現(xiàn)金流量＝債務(wù)現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量 |
| 關(guān)系 | 實體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量 |
3.管理用現(xiàn)金流量表的基本格式
【上半部】實體現(xiàn)金流量
稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷＝經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量
經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營性營運資本增加＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量
營業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出＝實體現(xiàn)金流量
【下半部】融資現(xiàn)金流量
債務(wù)現(xiàn)金流量＝稅后利息費用－凈負(fù)債增加
股權(quán)現(xiàn)金流量＝股利分配－股權(quán)資本凈增加
債務(wù)現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量
管理用現(xiàn)金流量表
| 項目 | 本年金額 |
| 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： | |
| 稅后經(jīng)營凈利潤 | （管理用利潤表） |
| 加：折舊與攤銷 | （標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表） |
| ＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量 | |
| 減：經(jīng)營營運資本增加 | （管理用資產(chǎn)負(fù)債表） |
| ＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量 | |
| 減：資本支出 | （管理用資產(chǎn)負(fù)債表） |
| 實體現(xiàn)金流量 | |
| 金融活動現(xiàn)金流量 | |
| 稅后利息費用 | （管理用利潤表） |
| 減：凈負(fù)債增加 | （管理用資產(chǎn)負(fù)債表） |
| ＝債務(wù)現(xiàn)金流量 | |
| 股利分配 | （股東權(quán)益變動表） |
| 減：股權(quán)資本凈增加 | （股東權(quán)益變動表） |
| ＝股權(quán)現(xiàn)金流量 | |
| 融資現(xiàn)金流量 |
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