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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)：流動(dòng)比率
知識(shí)點(diǎn)：流動(dòng)比率
| 公式 | 流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 |
| 分析 | （1）就反映短期償債能力來(lái)看，一般情況下，該指標(biāo)越大，表示短期償債能力越強(qiáng)，該指標(biāo)越小，表示短期償債能力越差。 （2）不同行業(yè)的流動(dòng)比率，通常有明顯差異，營(yíng)業(yè)周期越短的行業(yè)，合理的流動(dòng)比率越低。 （3）西方財(cái)務(wù)管理中，多認(rèn)為生產(chǎn)型企業(yè)的合理流動(dòng)比率為2。但最近幾十年發(fā)生了新的變化，許多成功的企業(yè)該指標(biāo)小于2。 （4）為了考察流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，有時(shí)還需要分析其周轉(zhuǎn)率。 |
| 問(wèn)題 | 流動(dòng)比率指標(biāo)假設(shè)全部流動(dòng)資產(chǎn)都可以變?yōu)楝F(xiàn)金并用于償債，全部流動(dòng)負(fù)債都需要償還。該假設(shè)存在三個(gè)問(wèn)題： （1）有些流動(dòng)資產(chǎn)的賬面金額與變現(xiàn)金額有較大的差異，比如：產(chǎn)成品等； （2）經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的，不能全部用于償債； （3）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目可以滾動(dòng)存續(xù)，無(wú)需動(dòng)用現(xiàn)金全部結(jié)清； 因此，流動(dòng)比率是對(duì)短期償債能力的粗略估計(jì)。 |
| 關(guān)系 | 注意流動(dòng)比率與營(yíng)運(yùn)資本配置比率之間的關(guān)系 |
流動(dòng)比率與營(yíng)運(yùn)資本配置比率的關(guān)系
1/流動(dòng)比率＋營(yíng)運(yùn)資本配置比率＝1
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