2014年注冊會計師考試《稅法》第十四章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、B

　　【答案解析】用不動產(chǎn)對外投資，免征營業(yè)稅。所以用不動產(chǎn)進(jìn)行投資屬于利用免稅籌劃方法。

　　2、D

　　【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，代理人應(yīng)在納稅人月份或季度終了后15日內(nèi)報送申報表及月份或季度財務(wù)報表，履行月份或季度納稅申報手續(xù)。年度終了后5個月內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　3、D

　　【答案解析】個人所得稅申報表主要設(shè)置了7類9種，其中較常用的為7種，除ABC之外，還有：個人所得稅納稅申報表；特定行業(yè)個人所得稅月份申報表；特定行業(yè)個人所得稅年度申報表；個體工商戶所得稅年度申報表。

　　4、B

　　【答案解析】“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上作銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額。

　　5、A

　　【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。

　　6、D

　　【答案解析】設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表。

　　7、C

　　【答案解析】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報。

　　二、多項選擇題

　　1、ABC

　　【答案解析】推遲利潤的實現(xiàn)獲取貨幣的時間價值并不是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，還必須根據(jù)不同的企業(yè)或者企業(yè)處于不同的狀態(tài)下采用不同的對策。

　　2、BCD

　　【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。

　　3、ABC

　　【答案解析】選項D不正確，選項C正確。

　　4、AC

　　【答案解析】設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗和批準(zhǔn)，因此，B和D的陳述不正確。

　　三、計算題

　?。?）如果從甲公司（—般納稅人）處購進(jìn)貨物，洪福公司納稅情況如下：

　　增值稅＝100×17%—80×17%＝3.4（萬元）

　　城建稅、教育費(fèi)附加＝3.4×（7%＋3%）＝0.34（萬元）

　　企業(yè)所得稅＝（100—80—0.34）×25%＝4.92（萬元）

　　凈利潤＝100—80—0.34—4.92＝14.74（萬元）

　　（2）如果從乙公司（小規(guī)模納稅人）處購進(jìn)貨物，洪福公司納稅情況如下：

　　增值稅＝100×17%＝17（萬元）

　　城建稅、教育費(fèi)附加＝17×（7%＋3%）＝1.7（萬元）

　　企業(yè)所得稅＝（100—60—1.7）×25%＝9.58（萬元）

　　凈利潤＝100—60—1.7—9.58＝28.72（萬元）

　　從上述分析可以看出，洪福家具城從乙公司購進(jìn)家具可以取得更高的利潤，應(yīng)該選擇從乙公司購進(jìn)貨物。

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