2014年注冊會計師考試《稅法》第八章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、C

　　【答案解析】農(nóng)村的土地不是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍；天安門廣場用地和礦石場的排土場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2、B

　　【答案解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000－16000）×5＝20000（元）。

　　3、B

　　【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的知識點。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。

　　4、D

　　【答案解析】獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　5、C

　　【答案解析】鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　6、C

　　【答案解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=50×20=1000（萬元）。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　7、A

　　【答案解析】選項A，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)當是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

　　8、B

　　【答案解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚，施工期間才免征房產(chǎn)稅。

　　9、A

　　【答案解析】納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×（1－20%）×1.2%÷12×4+1000×（1－20%）×1.2%÷12×8+10×12%×4＝15.04（萬元）

　　10、B

　　【答案解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅，所以選項A、D說法有誤；對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價。

　　11、C

　　【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的知識點。選項A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項D，產(chǎn)權(quán)屬于國家的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。

　　12、C

　　【答案解析】個人交換房產(chǎn)，交換價格不等時，由以貨幣或?qū)嵨镏Ц恫顑r的一方繳納契稅。

　　應(yīng)繳納契稅＝50×3%＝1.5（萬元）。

　　13、A

　　【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與其他稅種不同。此題中，銷售不動產(chǎn)、以房屋權(quán)屬作價投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以選項A不繳納契稅，選項B應(yīng)當繳納契稅，選項CD均是房屋權(quán)屬的承受人，所以應(yīng)該繳納契稅。

　　二、多項選擇題

　　1、BD

　　【答案解析】選項A，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；選項C，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

　　2、AD

　　【答案解析】名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍；中國人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3、ABC

　　【答案解析】選項A是一般規(guī)定，選項B、C是特殊情況下的規(guī)定。尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　4、ABC

　　【答案解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

　　5、ACD

　　【答案解析】選項B，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

　　6、BC

　　【答案解析】企業(yè)內(nèi)部子弟學校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時開始征收土地使用稅，所以本年不征。

　　該企業(yè)2012年應(yīng)納土地使用稅=（20000－2000－1000）×3=51000（元）

　　該企業(yè)2012年應(yīng)納耕地占用稅＝15000×25＝375000（元）

　　7、ABCD

　　【答案解析】耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。

　　所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

　　8、AB

　　【答案解析】個人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅，別墅沒有講是用于營業(yè)用，所以，按居民住房的規(guī)定，免征房產(chǎn)稅；對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。

　　9、AD

　　【答案解析】承租方為乙企業(yè)，融資租賃以房產(chǎn)余值計算房產(chǎn)稅，乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝400×（1-30%）×1.2%＝3.36（萬元），出租方甲企業(yè)不交房產(chǎn)稅。

　　10、ACD

　　【答案解析】選項B，對外經(jīng)營租賃出租的房產(chǎn)，按照房屋收取的租金計征房產(chǎn)稅。

　　11、ACD

　　【答案解析】選項B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。自2012年1月1日起，人保投資控股有限公司應(yīng)按照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。

　　12、BC

　　【答案解析】乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅＝80×3%＝2.4（萬元）；出租房屋不納契稅。

　　13、AC

　　【答案解析】交換房屋的價值相等的不征收契稅。

　　14、BCD

　　【答案解析】國有土地使用權(quán)出讓，屬于契稅的征稅對象。

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