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注會考試《稅法》知識點：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
企業(yè)實行“統(tǒng)一核算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理。
適用于：跨省設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)。
1.不需就地預繳的情形。
2.匯總納稅企業(yè)匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款：
（1）50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫；
?。?）50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。
3.分攤稅額計算：總機構應按照上年度分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素和對應權重計算各分支機構應分攤所得稅款的比例。計算公式如下：
所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額／各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30
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