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2015注會(huì)“借題發(fā)揮”稅法篇：資源稅
眼看著2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的日子是越來(lái)越近了，考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來(lái)看，考生們?cè)谧鲱}中遇到的困難也是越來(lái)越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”，于是我們就針對(duì)一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”，希望能對(duì)各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會(huì)考試有所幫助！
一、 典型題目：
某縣煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人）從事原煤開(kāi)采、洗煤業(yè)務(wù)，2013年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）采用分期收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的原煤4500噸，取得不含稅銷(xiāo)售額90萬(wàn)元，合同規(guī)定，貨款分三個(gè)月收取，當(dāng)月收取1/3貨款，其余貨款在后兩個(gè)月分別收??；
（2）在開(kāi)采原煤的過(guò)程中，伴采天然氣，銷(xiāo)售伴采的天然氣2000千立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元；
（3）以開(kāi)采的原煤加工選煤1500噸，并于當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額45萬(wàn)元；
（原煤資源稅稅額5元/噸，天然氣適用的資源稅稅率為5％，煤炭綜合回收率為40％，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。）
要求：該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。
二、 解題思路：
該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=4500×1/3×5＋1500÷40％×5=26250（元）
三、 涉及知識(shí)點(diǎn)：
1、資源稅計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算
四、 相關(guān)重點(diǎn)：
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