2016年注冊會計師綜合階段考試大綱

注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試（概述）
（2016 年）

　　一、總體目標

　　注冊會計師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試（以下簡稱綜合階段考試）主要測試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中綜合運用專業(yè)學科知識，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，有效解決實務問題的能力。

　　二、能力要求

　　考生應當在掌握專業(yè)階段各學科知識、基本職業(yè)技能和職業(yè)道德規(guī)范的基礎上，在復雜的職業(yè)環(huán)境中，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，對實務問題進行分析、判斷、綜合、評價，以書面形式清晰、有效地表達看法或提出方案。

　　三、實務經(jīng)驗要求

　　鑒于綜合階段考試的目標，積累實務經(jīng)驗非常重要。建議考生通過培訓、實習、工作等方式或途徑，在實務中運用專業(yè)知識和職業(yè)技能，獲取和積累與注冊會計師職業(yè)相關的經(jīng)歷和經(jīng)驗。

　　四、考試科目

　　綜合階段考試設職業(yè)能力綜合測試科目，分成試卷一和試卷二（試卷一和試卷二各50分），考試題型為綜合案例分析。

　　試卷一以鑒證業(yè)務為重點，內容主要涉及會計、審計和稅法等專業(yè)領域；試卷二以管理咨詢和業(yè)務分析為重點，內容主要涉及財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理和經(jīng)濟法等專業(yè)領域。試卷一設置5分的英文作答附加分題，鼓勵考生使用英文作答。

　　試卷一和試卷二考試時間均為3.5小時。

　　注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試

　?。殬I(yè)能力綜合測試）（2016 年）

　　根據(jù)綜合階段考試的總體目標、能力要求和實務經(jīng)驗要求，職業(yè)能力綜合測試包括但不限于以下內容：

　　一、會計

　?。ㄒ唬┙鹑谫Y產

　　1.分類和初始計量

　　2.后續(xù)計量

　　3.金融資產減值的計提原則和方法

　　4.金融資產轉移

　　（二）長期股權投資及合營安排

　　1.確認和初始計量

　　2.成本法和權益法

　　3.轉換及處置的會計處理

　　4.合營安排的會計處理

　?。ㄈ┕潭ㄙY產

　　1.確認和初始計量

　　2.后續(xù)計量

　　3.處置

　?。ㄋ模o形資產

　　1.確認和初始計量

　　2.內部研究與開發(fā)支出的確認與計量

　　3.后續(xù)計量

　　4.處置

　?。ㄎ澹┩顿Y性房地產

　　1.基本特征與范圍

　　2.確認和初始計量

　　3.后續(xù)計量

　　4.轉換和處置

　?。┵Y產減值

　　1.范圍

　　2.資產可收回金額的計量

　　3.減值損失的確認與計量

　　4.資產組的認定及其減值處理

　　5.商譽減值測試與會計處理

　?。ㄆ撸┧姓邫嘁?/p>

　　1.金融負債和權益工具的區(qū)分

　　2.復合金融工具的拆分及會計處理

　　3.所有者權益的分類及會計處理

　?。ò耍┦杖?、費用和利潤

　　1.商品銷售收入的確認與計量

　　2.提供勞務收入的確認與計量

　　3.讓渡資產使用權收入的確認與計量

　　4.建造合同收入的確認與計量

　　5.費用的構成、確認與計量

　　6.利潤的構成及會計處理

　?。ň牛┞毠ば匠?/p>

　　1.范圍及分類

　　2.各類職工薪酬的確認、計量和會計處理

　　（十）或有事項

　　1.確認與計量

　　2.會計處理

　　3.列報要求

　?。ㄊ唬﹤鶆罩亟M

　　1.重組方式

　　2.會計處理原則和方法

　　（十二）政府補助

　　1.政府補助分類

　　2.會計處理

　?。ㄊ┙杩钯M用

　　1.借款費用的范圍

　　2.確認與計量

　?。ㄊ模┕煞葜Ц?/p>

　　1.類型

　　2.確認與計量

　　3.會計處理

　?。ㄊ澹┧枚?/p>

　　1.資產、負債的計稅基礎及暫時性差異

　　2.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認與計量

　　3.所得稅費用的確認與計量

　　（十六）租賃

　　1.分類

　　2.承租人的會計處理

　　3.出租人的會計處理

　　4.售后租回交易的會計處理

　?。ㄊ撸┵Y產負債表日后事項

　　1.調整事項的會計處理

　　2.非調整事項的會計處理

　?。ㄊ耍┢髽I(yè)合并

　　1.分類

　　2.同一控制下企業(yè)合并的會計處理

　　3.非同一控制下企業(yè)合并的會計處理

　　（十九）合并財務報表

　　1.合并范圍的確定

　　2.合并財務報表的編制原則和基本程序

　　3.長期股權投資與所有者權益的合并處理

　　4.內部商品交易的抵銷處理

　　5.內部債權債務的抵銷處理

　　6.內部固定資產交易的抵銷處理

　　7.內部無形資產交易的抵銷處理

　　8.特殊交易的會計處理

　　9.所得稅會計相關的合并處理

　　10.合并現(xiàn)金流量表的編制

　?。ǘ┟抗墒找?/p>

　　1.基本每股收益

　　2.稀釋每股收益

　　3.發(fā)行除普通股以外的金融工具時每股收益的計算

　　4.每股收益的列報

　　二、審計

　?。ㄒ唬徲嬘媱?/p>

　　1.初步業(yè)務活動

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　　3.重要性

　　4.利用專家的工作

　　5.利用內部審計工作

　　6.注冊會計師與治理層的溝通

　?。ǘ╋L險識別和評估

　　1.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

　　2.了解被審計單位及其環(huán)境

　　3.了解被審計單位的內部控制

　　4.評估重大錯報風險

　　（三）風險應對

　　1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　　2.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　　3.控制測試

　　4.實質性程序

　?。ㄋ模╀N售與收款循環(huán)的審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特點

　　2.銷售與收款循環(huán)的內部控制和控制測試

　　3.銷售與收款循環(huán)的實質性程序

　?。ㄎ澹┎少徟c付款循環(huán)的審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特點

　　2.采購與付款循環(huán)的內部控制和控制測試

　　3.采購與付款循環(huán)的實質性程序

　?。┥a與存貨循環(huán)的審計

　　1.生產與存貨循環(huán)的特點

　　2.生產與存貨循環(huán)的內部控制和控制測試3.生產與存貨循環(huán)的實質性程序

　　（七）對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　1.財務報表審計中與舞弊相關的責任

　　2.財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮

　?。ò耍瘓F財務報表審計的特殊考慮

　　1.與集團財務報表審計有關的概念

　　2.集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標

　　3.集團審計業(yè)務的承接與保持

　　4.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境

　　5.了解組成部分注冊會計師

　　6.重要性

　　7.針對評估的風險采取的應對措施

　　8.合并過程

　　9.與組成部分注冊會計師的溝通

　　10.評價審計證據(jù)的充分性和適當性

　　11.與集團管理層和集團治理層的溝通

　?。ň牛┢渌厥忭椖康膶徲?/p>

　　1.審計會計估計

　　2.關聯(lián)方的審計

　　3.考慮持續(xù)經(jīng)營假設

　　4.首次接受委托時對期初余額的審計

　　（十）信息技術對審計的影響

　　1.信息技術對內部控制的影響

　　2.評估信息技術的風險

　　3.信息技術中的一般控制和應用控制測試

　　4.信息技術對審計過程的影響

　　5.不同信息技術環(huán)境下的問題

　?。ㄊ唬┩瓿蓪徲嫻ぷ?/p>

　　1.審計完成階段的工作

　　2.期后事項

　　3.書面聲明

　　（十二）審計報告

　　1.審計意見的形成和審計報告的類型

　　2.審計報告的基本內容

　　3.非標準審計報告

　　（十三）會計師事務所業(yè)務質量控制

　　1.質量控制制度的目標和對業(yè)務質量承擔的領導責任

　　2.相關職業(yè)道德要求

　　3.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　　4.人力資源

　　5.業(yè)務執(zhí)行

　　6.監(jiān)控

　?。ㄊ模┞殬I(yè)道德基本原則和概念框架

　　1.職業(yè)道德基本原則

　　2.職業(yè)道德概念框架

　　3.注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用

　　4.非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用

　　（十五）審計業(yè)務對獨立性的要求

　　1.基本要求

　　2.經(jīng)濟利益

　　3.貸款和擔保以及商業(yè)關系、家庭和私人關系

　　4.與審計客戶發(fā)生人員交流

　　5.與審計客戶長期存在業(yè)務關系

　　6.為審計客戶提供非鑒證服務

　　7.收費

　　8.影響獨立性的其他事項

　　三、稅法

　?。ㄒ唬┰鲋刀惙?/p>

　　1.征稅范圍及納稅義務人

　　2.稅率與征收率

　　3.一般計稅方法應納稅額的計算

　　4.特殊經(jīng)營行為的稅務處理

　　5.進口貨物征稅、出口貨物和服務退（免）稅

　　6.增值稅征收管理、稅收優(yōu)惠、專用發(fā)票的使用與管理

　?。ǘ┫M稅法

　　1.納稅義務人與征稅范圍

　　2.稅目與稅率

　　3.計稅依據(jù)與應納稅額計算

　　（三）營業(yè)稅法

　　1.納稅義務人與扣繳義務人

　　2.稅目與稅率

　　3.計稅依據(jù)

　　4.應納稅額計算與特殊經(jīng)營行為的稅務處理

　　5.營業(yè)稅征收管理和稅收優(yōu)惠

　?。ㄋ模┵Y源稅法和土地增值稅法

　　1.資源稅納稅義務人、稅目與稅率

　　2.資源稅計稅依據(jù)與應納稅額的計算

　　3.資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理

　　4.土地增值稅納稅義務人與征稅范圍

　　5.土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目

　　6.土地增值稅應納稅額的計算

　　7.土地增值稅稅收優(yōu)惠和征收管理

　　（五）房產稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　1.房產稅稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算

　　（六）企業(yè)所得稅法

　　1.應納稅所得額的計算

　　2.資產的稅務處理和資產損失稅前扣除的所得稅處理

　　3.企業(yè)重組的所得稅處理

　　4.稅收優(yōu)惠

　　5.應納稅額的計算

　　6.源泉扣繳

　　7.征收管理

　?。ㄆ撸﹤€人所得稅法

　　1.納稅義務人與征稅范圍

　　2.稅率與應納稅所得額的確定

　　3.應納稅額的計算

　　4.稅收優(yōu)惠、境外所得的稅額扣除和征收管理

　?。ò耍﹪H稅收

　　1.國際稅收協(xié)定范本和典型條款

　　2.非居民企業(yè)稅收管理

　　3.境外所得稅收管理

　　4.國際避稅與反避稅

　　5.轉讓定價

　?。ň牛┒悇栈I劃

　　1.稅務籌劃基本理論

　　2.主要稅種的稅務籌劃

　　四、財務成本管理

　　（一）財務管理基本原則

　?。ǘ┴攧請蟊矸治?/p>

　　1.財務報表分析的目的與方法

　　2.財務比率分析

　　3.管理用財務報表分析

　　（三）長期計劃與財務預測

　　1.長期計劃

　　2.財務預測

　　3.增長率與資本需求的測算

　?。ㄋ模﹥r值評估基礎

　　1.貨幣的時間價值

　　2.風險與報酬

　　（五）資本成本

　　1.資本成本的構成和用途

　　2.債務資本成本的估計

　　3.權益資本成本的估計

　　4.加權平均資本成本的計算

　?。┵Y本預算

　　1.項目的類型和評價過程

　　2.投資項目的評價方法

　　3.投資項目現(xiàn)金流量的估計

　　4.投資項目的風險衡量與敏感性分析

　　（七）債券、股票價值評估

　　1.債券價值評估

　　2.普通股價值評估

　　3.優(yōu)先股價值評估

　?。ò耍┢跈鄡r值評估

　　1.期權的概念、類型和投資策略

　　2.金融期權價值評估

　　（九）企業(yè)價值評估

　　1.企業(yè)價值評估的目的和對象

　　2.企業(yè)價值評估方法

　?。ㄊ┵Y本結構

　　1.資本市場效率

　　2.杠桿系數(shù)的衡量

　　3.資本結構理論

　　4.資本結構決策分析

　?。ㄊ唬┕衫峙?/p>

　　1.利潤分配的項目和順序

　　2.股利種類與支付程序

　　3.股利政策與股利分配方案

　　4.股票股利、股票分割與股票回購

　?。ㄊ┢胀ü膳c長期債務籌資

　　1.普通股籌資

　　2.長期債務籌資

　?。ㄊ┗旌匣I資與租賃

　　1.混合籌資

　　2.租賃

　?。ㄊ模┊a品成本計算

　　1.產品成本的歸集和分配

　　2.產品成本計算的品種法

　　3.產品成本計算的分批法

　　4.產品成本計算的分步法

　?。ㄊ澹藴食杀居嬎?/p>

　　1.標準成本及其制定

　　2.標準成本的差異分析

　?。ㄊ┳鳂I(yè)成本計算

　　1.作業(yè)成本法的概念與特點

　　2.作業(yè)成本的計算方法

　　（十七）本量利分析

　　1.成本性態(tài)分析

　　2.成本、數(shù)量和利潤分析

　?。ㄊ耍┒唐陬A算

　　1.全面預算概述

　　2.全面預算的編制方法

　　3.營業(yè)預算的編制

　　4.財務預算的編制

　　（十九）營運資本投資

　　1.營運資本投資策略

　　2.現(xiàn)金和有價證券管理

　　3.應收賬款管理

　　4.存貨管理

　?。ǘI運資本籌資

　　1.營運資本籌資策略

　　2.短期債務籌資

　?。ǘ唬﹥炔繕I(yè)績評價

　　1.成本中心的業(yè)績評價

　　2.利潤中心的業(yè)績評價

　　3.投資中心的業(yè)績評價

　　4.內部業(yè)績報告與考核

　?。ǘ┢髽I(yè)業(yè)績評價

　　1.經(jīng)濟增加值

　　2.市場增加值

　　3.平衡計分卡

　　五、公司戰(zhàn)略與風險管理

　　（一）戰(zhàn)略分析

　　1.企業(yè)外部環(huán)境分析

　　2.企業(yè)內部環(huán)境分析

　?。ǘ?zhàn)略選擇

　　1.總體戰(zhàn)略（公司層戰(zhàn)略）

　　2.業(yè)務單位戰(zhàn)略

　　3.職能戰(zhàn)略

　　4.國際化經(jīng)營戰(zhàn)略

　　（三）戰(zhàn)略實施

　　1.公司戰(zhàn)略與組織結構

　　2.公司戰(zhàn)略與企業(yè)文化

　　3.戰(zhàn)略控制

　　4.戰(zhàn)略管理中的權力與利益相關者

　?。ㄋ模╋L險與風險管理

　　1.風險與風險管理概述

　　2.風險管理的目標

　　3.風險管理基本流程

　　4.風險管理體系

　　5.風險管理技術與方法

　　6.風險管理的其他相關問題

　　（五）風險管理框架下的內部控制

　　1.內部控制概述

　　2.內部控制的要素

　　3.內部控制的應用

　　4.內部控制評價與審計

　　5.風險管理、內部控制與公司治理

　　（六）管理信息系統(tǒng)的應用

　　1.管理信息系統(tǒng)與組織管理

　　2.管理信息系統(tǒng)與組織流程

　　3.管理信息系統(tǒng)與組織決策

　　4.管理信息系統(tǒng)與組織戰(zhàn)略

　　六、經(jīng)濟法

　?。ㄒ唬┗久袷路芍贫?/p>

　　1.民事法律行為制度

　　2.代理制度

　　3.訴訟時效制度

　?。ǘ┪餀喾芍贫?/p>

　　1.物權法律制度概述

　　2.物權變動

　　3.所有權

　　4.用益物權

　　5.擔保物權

　?。ㄈ┖贤芍贫?/p>

　　1.合同的基本理論

　　2.合同的訂立

　　3.合同的效力

　　4.合同的履行

　　5.合同的擔保

　　6.合同的變更與轉讓

　　7.合同的終止

　　8.違約責任

　　9.幾類主要的有名合同

　?。ㄋ模┖匣锲髽I(yè)法律制度

　　1.合伙企業(yè)法律制度概述

　　2.普通合伙企業(yè)

　　3.有限合伙企業(yè)

　　4.合伙企業(yè)的解散和清算

　　（五）公司法律制度

　　1.公司法律制度概述

　　2.股份有限公司

　　3.有限責任公司

　　4.公司的財務會計

　　5.公司合并、分立與減資

　　6.公司解散和清算

　　（六）證券法律制度

　　1.證券法律制度概述

　　2.股票的發(fā)行

　　3.公司債券的發(fā)行與交易

　　4.股票的上市與交易

　　5.上市公司收購和重組

　　6.證券欺詐的法律責任

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)破產法律制度

　　1.破產法律制度概述

　　2.破產申請與受理

　　3.管理人制度

　　4.債務人財產

　　5.破產債權

　　6.債權人會議

　　7.重整程序

　　8.和解制度

　　9.破產清算程序

　　（八）票據(jù)與支付結算法律制度

　　1.支付結算概述

　　2.票據(jù)法律制度

　　3.非票據(jù)結算方式

　?。ň牛┢髽I(yè)國有資產法律制度

　　1.企業(yè)國有資產法律制度概述

　　2.國有資產評估制度

　　3.企業(yè)國有資產產權登記制度

　　4.企業(yè)國有產權轉讓制度

　　5.企業(yè)境外國有資產管理制度

　　6.金融企業(yè)國有資產管理制度

　　（十）反壟斷法律制度

　　1.反壟斷法律制度概述

　　2.壟斷協(xié)議規(guī)制制度

　　3.濫用市場支配地位規(guī)制制度

　　4.經(jīng)營者集中反壟斷審查制度

　　5.濫用行政權力排除、限制競爭規(guī)制制度

　　（十一）涉外經(jīng)濟法律制度

　　1.涉外投資法律制度

　　2.對外貿易法律制度

　　3.外匯管理法律制度