2016年注冊會計師考試《審計》知識點：內部控制與控制測試

　　2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識點：內部控制和控制測試

　　一、內部控制

　　源自實際，不限于教材。多做歷年試題。

　　二、風險評估

　　源自實際，不限于教材。多做歷年試題。

　　三、控制測試

　　源自實際，不限于教材。多做歷年試題。

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　　通常根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預先按順序編號的生產(chǎn)通知單。

　　實施控制測試時，應抽取生產(chǎn)通知單，檢查是否與月度生產(chǎn)計劃書中內容一致[經(jīng)典思路]。

　　（二）發(fā)出原材料

　　1.倉庫管理員應把領料單編號、領用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)[作為出庫單]，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬；

　　控制測試時應當：抽取出庫單[去脈]及相關的領料單[來龍]，檢查是否正確輸入[來龍去脈是否一致]并經(jīng)適當層次復核；

　　2.原材料倉庫分別于每月、每季和年度終了，對原材料存貨進行盤點，會計部門對盤點結果進行復盤。由倉庫管理員編寫原材料盤點明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復核后調整入賬。

　　控制測試時應當：抽取原材料盤點明細表并檢查是否經(jīng)適當層次復核[倉庫盤點、會計復盤]，有關差異是否得到處理[復核后調整]。

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　　1.生產(chǎn)成本記賬員應根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與計算機系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管審核無誤[沒有差異]后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。

　　兩個關鍵控制點：核對、審核[發(fā)現(xiàn)、處理差異]。

　　控制測試時應當：抽取原材料領用憑證，檢查是否與[原材料出庫單（原材料領用憑證的編制依據(jù)）]生產(chǎn)記錄日報表（去脈）[核對]一致，是否經(jīng)適當審核，如有差異是否及時處理；抽取核對記錄，檢查差異是否已得到處理[盡管內控中沒有明確強調差異處理，但控制測試仍然特別關注差異是否得到處理]。

　　2.每月末，由生產(chǎn)車間與倉庫核對原材料、半成品、產(chǎn)成品的轉出和轉入記錄，如有差異，倉庫管理員應編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認后交會計部門調整。

　　三個關鍵控制點：兩個部門核對（保證材料結轉憑證與支持性文件核對一致）、兩方經(jīng)理處理差異、會計部門調整。

　　控制測試時應當：抽取生產(chǎn)成本結轉憑證，檢查與支持性文件是否一致并經(jīng)適當復核；抽取差異分析報告，檢查是否經(jīng)倉儲經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理簽字共同簽字確認，并追蹤是否由會計部門進行恰當調整。

　　3.每月末，由計算機系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表[以上均屬自動控制]；由生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結轉憑證，經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務處理。

　　控制測試時應當[由計算機系統(tǒng)控制的，都非控制測試的重點。重點在人工跟進]：驗證預設的分攤公式和方法是否存在變更，變更是否經(jīng)適當審批，必要時考慮利用計算機專家的工作。抽取產(chǎn)成品結轉憑證，檢查是否經(jīng)會計主管審核，審核發(fā)現(xiàn)的差異是否得以糾正。