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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算總結(jié)
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算
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自產(chǎn)自用
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用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，移送不納稅
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用于其他方面
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①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品：繳納消費(fèi)稅，增值稅不繳
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②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。消費(fèi)稅＋增值稅
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組成計(jì)稅價(jià)格＝（A＋B＋量）/（1－C）
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外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
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1.除酒、小汽車、游艇、高檔手表、雪茄煙、溶劑油外
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2.必須是同一稅目
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3.按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅
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4.說明：
①外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款 ②購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款 |
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委托加工
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判定
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委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工消費(fèi)品
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代收代繳稅款
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受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。（受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外）
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委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的不再繳納消費(fèi)稅
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委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類的：組成計(jì)稅價(jià)格＝（A＋B＋量）/（1－C）
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進(jìn)口：組成計(jì)稅價(jià)格＝（A＋B＋量）/（1－C）
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零售
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首飾范圍
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僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾以及鉑金首飾。不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅）
金銀手首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅 |
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計(jì)稅依據(jù)
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（1）金銀首飾連同包裝物銷售的并入金銀首飾的銷售額征稅
（2）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率） （3）以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾按實(shí)際收取不含稅價(jià)款征稅 |
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卷煙批發(fā)
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計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）
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納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅
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納稅地點(diǎn)：批發(fā)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地，總分機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
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計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款
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