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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn):資源稅的總結(jié)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/02/26 17:23:24 字體:

  2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行,為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真!

稅法知識(shí)點(diǎn)

  知識(shí)點(diǎn):資源稅

納稅人:新增:開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田,2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi),不繳納資源稅;自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅。
稅目
1.原油:指開(kāi)采的天然原油,不包括人造石油。
2.天然氣:指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣。
3.煤炭:包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。(新教材有變化)。
4.其他非金屬礦原礦。
5.黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦?! ?br /> 6.固體鹽、液體鹽。
計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算
一、從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù):銷(xiāo)售額同增值稅(適用原油、天然氣、新增:煤炭。)
1.新增:納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的,按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征稅。
2.新增:納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品,又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的,則自用產(chǎn)品按對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。
3.新增:納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的,按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。
二、從量定額征收的計(jì)稅依據(jù):銷(xiāo)售數(shù)量。
1.不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷(xiāo)售數(shù)量。
2.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無(wú)法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,其計(jì)算公式為:選礦比=精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量。
3.自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
4.新增:(1)原煤應(yīng)納稅額=原煤銷(xiāo)售額×適用稅率(銷(xiāo)售額不含從坑口到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用);(2)洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷(xiāo)售額×折算率×適用稅率(洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額,不包括洗選煤從洗選煤廠到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用);(3)納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的,視同銷(xiāo)售洗選煤,計(jì)算繳納資源稅。
稅收優(yōu)惠
1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,免稅。2.鐵礦石資源稅減按80%征稅。3.尾礦再利用的不再征收資源稅。4.地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。(煤層氣也稱煤礦瓦斯)。5.有下列情形之一的,免征或者減征資源稅:(1)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣,免征資源稅。(2)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。(3)三次采油資源稅減征30%。(4)新增:對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。(5)新增:對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。(6)新增:對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭減征30%。(7)新增:對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的的煤炭減征50%。

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