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2016年注會《審計》知識點：審計程序的不可預見性示例
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復習，正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：審計程序的不可預見性示例
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審計領域
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一些可能適用的具有不可預見性的審計程序
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存貨
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向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問，例如采購、銷售、生產(chǎn)人員等。
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在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤。
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現(xiàn)金和銀行存款
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多選幾個月的銀行存款余額調節(jié)表進行測試。
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對有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法。
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銷售和應收賬款
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向以前審計中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工詢問，例如負責處理大客戶賬戶的銷售部人員。
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改變實質性分析程序的對象，例如按細類分析收入。
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針對銷售和銷售退回延長截止測試期間。
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實施以前未曾考慮過的審計程序，例如：
（1）函證銷售條款,或對銷售額較不重要、以前未曾關注的銷售交易，例如對出口銷售實施實質性程序。 （2）實施更細致的分析程序，例如使用計算機輔助審計技術復核銷售及客戶賬戶。 （3）測試以前未曾函證的賬戶余額，如金額為負或零的賬戶,或余額低于以前設定的重要性水平的賬戶。 （4）改變函證日期，即把函證截止日期提前或推遲。 （5）對關聯(lián)公司,除函證外,實施其他審計程序驗證。 |
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采購和應付賬款
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如果以前未曾對應付賬款余額普遍進行函證，可考慮直接向供應商函證確認余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時間。
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對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節(jié)測試。
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使用計算機輔助審計技術審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項目，例如是否有不同供應商使用相同的銀行賬戶。
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固定資產(chǎn)
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對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試，例如考慮實地盤查一些價值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設備等。
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集團審計項目
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修改組成部分審計工作的范圍或區(qū)域（如增加某些不重要的組成部分的審計工作量，或實地去組成部分開展審計工作）。
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