2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)審計(jì)工作底稿形成

為了方便備戰(zhàn)2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)審計(jì)工作底稿的形成

　　在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，如何形成審計(jì)工作底稿

　　根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿。

　?。ㄒ唬?duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性及其披露的充分性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的基礎(chǔ)可能包括下列方面：

　?。?）記錄導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷；

　　（2）記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性得出結(jié)論的基礎(chǔ)，包括獲取的證據(jù)、對(duì)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序；

　　（3）記錄與管理層、治理層及其他人員就導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行的討論；

　?。?）如果與特別風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)的支持性證據(jù)來源于專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與專家進(jìn)行的討論及其結(jié)果；

　?。?）如果利用了專家的工作，項(xiàng)目組還需要根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》的規(guī)定，在工作底稿中記錄對(duì)專家勝任能力和獨(dú)立性的評(píng)估，以及對(duì)專家工作范圍的界定和工作結(jié)果的評(píng)估等內(nèi)容；

　　（6）項(xiàng)目合伙人以及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如有）復(fù)核上述工作底稿的記錄。

　?。ǘ┛赡艽嬖诠芾韺悠虻嫩E象對(duì)于識(shí)別的可能存在的管理層偏向，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的記錄可能包括：

　?。?）在審計(jì)計(jì)劃階段，記錄對(duì)有關(guān)管理層偏向的疑慮；

　?。?）在審計(jì)執(zhí)行階段和總結(jié)階段，記錄可能存在的管理層偏向及應(yīng)對(duì)情況。