新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2015年注冊會計師考試《會計》知識點：可供出售金融資產(chǎn)核算
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：可供出售金融資產(chǎn)具體會計核算
1.企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)
（1）如果為股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【公允價值＋交易費用】
應(yīng)收股利【包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
（2）如果為債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本【債券面值】
應(yīng)收利息【包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按差額】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按差額】
2.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)為債券
（1）可供出售金融債券為分期付息、一次還本債券投資
借：應(yīng)收利息 【面值×票面利率】
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額】
貸：投資收益 【期初攤余成本×實際利率】
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整【按其差額】
（2）可供出售金融債券為一次還本付息債券投資的
將上述“應(yīng)收利息”替換為“可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計利息”
3.資產(chǎn)負債表日
（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：其他綜合收益
（2）公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄
4.出售可供出售金融資產(chǎn)
借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】
其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額】
貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本、公允價值變動、利息調(diào)整等
投資收益
其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額】
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號