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2015年注冊會計師《稅法》復習資料：金融保險業(yè)計稅依據
正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：金融保險業(yè)計稅依據
1.一般貸款業(yè)務：以貸款利息收入全額為營業(yè)額（包括加息、罰息）。
2.金融商品轉讓業(yè)務：從事外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
營業(yè)額=賣出價–買入價
【提示1】個人金融商品轉讓業(yè)務，免納營業(yè)稅。
【提示2】買入價依照財務會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定
新增：金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務，以債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，買入價應以債券的購入價減去債券持有期間取得的收益后的余額確定，債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入。
【提示3】賣出價、買入價均不考慮交易中的稅費。
【提示4】自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉讓業(yè)務，不再按股票、債券、外匯、其他四大類劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
4.金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務：手續(xù)費（傭金）類的全部收入。
金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。
5.保險業(yè)務：
?。?）初保業(yè)務營業(yè)額：全部保費收入。
（2）儲金業(yè)務營業(yè)額：儲金的利息（即納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算）。
?。?）保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費。
?。?）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務：向投保人實際收取的保費。
（5）境內保險人以境內標的物向境外再保險人辦理分保業(yè)務：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。
境外再保險人應就其分保收入承擔營業(yè)稅納稅義務，并由境內保險人扣繳境外再保險人應繳納的營業(yè)稅稅款。
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