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2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》備考資料：內(nèi)部控制的固有局限性
正保會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計(jì)師學(xué)習(xí)中的遇到的知識點(diǎn)，希望對大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報(bào)課程答疑板提問。
知識點(diǎn)：內(nèi)部控制的固有局限性
（一）導(dǎo)致固有局限性的主要原因：
1.人為判斷可能出現(xiàn)錯誤、人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。
2.可能由于人員串通或管理層凌駕內(nèi)部控制而被規(guī)避。
此外還包括：人員素質(zhì)，成本效益及異常情況。
?。ǘ﹥?nèi)部控制固有局限性意味著：
1.無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。
2.無論評估的控制風(fēng)險多低，都不能僅依賴內(nèi)部控制而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
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