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注會《審計》考點：識別對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形
我們一起來學習2015《審計》考點：識別對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。本考點屬于《審計》第二十一章職業(yè)道德基本原則和概念框架的內(nèi)容。
【內(nèi)容導航】
1.識別對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形
【考頻分析】
考頻：★★★
復習程度：理解掌握本考點。本考點通常是客觀題、簡答題的命題點。
【主要考點】識別對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形
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不利影響
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不利影響的具體情形
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自身利益
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（1）鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益；
（2）會計師事務所的收入過分依賴某一客戶（﹥15%）； （3）鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關系； （4）會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶； （5）鑒證業(yè)務項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶； （6）會計師事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費的協(xié)議（法院或政府公共管理機構制定的除外）； （7）注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供專業(yè)服務時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。 |
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自我評價
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（1）會計師事務所在對客戶提供財務系統(tǒng)的設計或操作服務后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告；
（2）會計師事務所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構成鑒證業(yè)務的對象； （3）鑒證業(yè)務項目組成員擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員； （4）鑒證業(yè)務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響； （5）會計師事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務。 |
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過度推介
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（1）會計師事務所推介審計客戶的股份；
（2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。 |
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密切關系
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（1）項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員；
（2）項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠對業(yè)務對象施加重大影響； （3）客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠對業(yè)務對象施加重大影響的員工，最近曾擔任會計師事務所的項目合伙人； （4）注冊會計師接受客戶的禮品或款待； （5）會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關系。 |
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外在壓力
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（1）會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關系的威脅；
（2）審計客戶表示，如果會計師事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務； （3）客戶威脅將起訴會計師事務所； （4）會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍； （5）由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力； （6）會計師事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當?shù)臅嬏幚恚駝t將影響晉升。 |
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