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2015注冊會計(jì)師《審計(jì)》備考資料：控制測試的性質(zhì)時(shí)間和范圍
正保會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計(jì)師學(xué)習(xí)中的遇到的知識點(diǎn)，希望對大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報(bào)課程答疑板提問。
知識點(diǎn)：控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
?。?）控制測試采用審計(jì)程序的類型包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。
?。?）控制測試的時(shí)間包含兩層含義：
一是何時(shí)實(shí)施控制測試；
二是測試所針對的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。
（3）對于控制測試的范圍，其含義主要是指某項(xiàng)控制活動的測試次數(shù)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
?。?）如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)？
①基本思路：考慮擬信賴的以前審計(jì)中測試的控制在本期是否發(fā)生變化。
②當(dāng)控制在本期發(fā)生變化時(shí)注冊會計(jì)師的做法。
如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性。
③當(dāng)控制在本期未發(fā)生變化時(shí)注冊會計(jì)師的做法：
如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但每三年至少對控制測試一次。
如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性。
【提示】綜上所述，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行的有效性，累積對全部控制進(jìn)行測試的周期不超過三年，也就是每三年至少要對全部的控制測試過一次。
④對特別風(fēng)險(xiǎn)的考慮。
鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制。
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