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2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》備考資料：內(nèi)部控制要素
正保會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計(jì)師學(xué)習(xí)中的遇到的知識點(diǎn)，希望對大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報(bào)課程答疑板提問。
知識點(diǎn)：內(nèi)部控制要素
?。?）對內(nèi)部控制的責(zé)任
被審計(jì)單位治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。
（2）內(nèi)部控制五要素
控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對控制的監(jiān)督。
（3）內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制固有局限性的具體體現(xiàn)
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內(nèi)部控制的固有限制
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舉例
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| 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效 | 控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤,由此控制的運(yùn)行可能無效； 由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧?內(nèi)部控制生成的信息（如例外報(bào)告）沒有得到有效使用。 |
| 控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避 | 管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”,修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件,從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn); 軟件中的編輯控制旨在識別和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易,但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行?！?/td> |
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