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2015年注會《審計》考點：整體層面控制與業(yè)務流程層面控制
我們一起來學習2015《審計》考點：整體層面控制與業(yè)務流程層面控制。本考點屬于《審計》第七章風險評估的內(nèi)容。
【內(nèi)容導航】
1.整體層面控制
2.業(yè)務流程層面控制
【考頻分析】
考頻：★★★★
復習程度：理解掌握本考點。
【主要考點】整體層面控制與業(yè)務流程層面控制
1.整體層面控制：控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制等。（與“報表”層次的重大錯報風險相關）
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整體層面內(nèi)控要素
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控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制
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了解的人員
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項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責，同時需要項目組其他成員的參與和配合
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了解的內(nèi)容
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在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時，注冊會計師應當對被審計單位整體層面的內(nèi)部控制的設計進行評價，并確定其是否得到執(zhí)行
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了解的方法
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注冊會計師可以考慮將詢問被審計單位人員、觀察特定控制的應用、檢查文件和報告、執(zhí)行穿行測試等風險評估程序相結(jié)合，以獲取審計證據(jù)
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與“控制環(huán)境”的關系
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財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境
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與“業(yè)務流程層面控制有效性”的關系
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被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
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2.業(yè)務流程層面控制：控制活動、信息系統(tǒng)、信息技術(shù)應用控制等。（與“認定”層次的重大錯報風險相關）
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業(yè)務層面內(nèi)控要素
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信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、信息技術(shù)的應用控制
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了解的時間
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在“初步計劃審計工作”時，注冊會計師需要確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定。
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了解的步驟
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（1）確定被審計單位的重要業(yè)務流程和重要交易類別；
（2）了解重要交易流程，并記錄獲得的了解； （3）確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)； （4）識別和了解相關控制； （5）執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解； （6）進行初步評價和風險評估 |
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了解方法
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對交易流程的了解程序：（1）檢查被審計單位的手冊和其他書面指引；（2）詢問被審計單位的適當人員；（3）觀察所運用的處理方法和程序；（4）穿行測試。
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注冊會計師可以通過檢查被審計單位的手冊和其他書面指引獲得有關信息，還可以通過詢問和觀察來獲得全面的了解。向適當人員詢問通常是比較有效的方法。向負責處理具體業(yè)務人員的上級進行詢問通常更加有效；業(yè)務越復雜，注冊會計師就越有必要詢問信息系統(tǒng)人員。
注冊會計師通常只是針對每一年的“變化”修改記錄流程的工作底稿，除非被審計單位的交易流程發(fā)生重大改變。
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