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2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：了解內(nèi)部控制
我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：了解內(nèi)部控制。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.對內(nèi)部控制了解的深度
2.了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
3.了解內(nèi)部控制的程序
4.了解內(nèi)部控制的步驟
【考頻分析】
考頻：★★★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。
【主要考點(diǎn)】
1.對內(nèi)部控制了解的深度
注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制了解，包括評價(jià)控制的“設(shè)計(jì)”，并確定其是否“得到執(zhí)行”，但不包括對控制是否“得到一貫執(zhí)行的測試”（控制測試）。
2.了解內(nèi)部控制的程序——獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
?。?）“詢問”被審計(jì)單位的人員；
?。?）“觀察”特定控制的運(yùn)用；
（3）“檢查”文件和報(bào)告；
?。?）“追蹤”交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。
3.了解內(nèi)部控制的步驟
?。?）識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)；
（2）記錄相關(guān)的內(nèi)部控制；
?。?）評估控制的執(zhí)行。主要是實(shí)施穿行測試，以確信識(shí)別的內(nèi)部控制實(shí)際上確實(shí)存在；
?。?）評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；
?。?）確定內(nèi)部控制是否存在重大弱點(diǎn)。
4.了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
注冊會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。
了解內(nèi)部控制，在于確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試。
控制測試，在于確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，從而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
一般情況下了解內(nèi)部控制并“不能取代”控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的“自動(dòng)化控制”，注冊會(huì)計(jì)師對控制的了解并不能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試。
相關(guān)鏈接：2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第七章主要考點(diǎn)
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