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2015年注會《審計》知識點：LV3審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：LV3審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點
風(fēng)險評估的總體要求：注冊會計師必須“了解”被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分“識別”和“評估”財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險，并針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序。
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步驟
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目的
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必要性
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了解被審計單位及其環(huán)境
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評估報表層和認定層重大錯報風(fēng)險
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必要
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控制測試
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為了測試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認定層重大錯報方面的有效性，并據(jù)此重新評估認定層重大錯報風(fēng)險
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非必要
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實質(zhì)性程序
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發(fā)現(xiàn)認定層重大錯報，降低檢查風(fēng)險
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必要
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重點理解下面的內(nèi)容：
1.要求注冊會計師加強對被審計單位及其環(huán)境的了解是“必須”的程序。
2.要求注冊會計師在審計的“所有階段”（不僅在計劃階段）都要實施風(fēng)險評估程序。不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平。
3.要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序“掛鉤”。
4.實質(zhì)性程序是“必須”的程序。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。
5.要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序“形成審計工作記錄”，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。
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