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2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的范圍
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的范圍
評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果是注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)的重要考慮因素。
注冊會(huì)計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。
如果對控制測試結(jié)果滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。
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了解內(nèi)部控制
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控制測試
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實(shí)質(zhì)性程序
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| 對象 | 內(nèi)部控制 | 內(nèi)部控制 | 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) |
| 目的 | 評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性 | 評價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果 | 評價(jià)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的公允性 |
| 策略影響 | 是否進(jìn)行控制測試（綜合性方案還是實(shí)質(zhì)性方案） | 確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 （包括細(xì)節(jié)測試還是實(shí)質(zhì)性分析程序） | 確定重大錯(cuò)報(bào)是否需要調(diào)整 |
| 錯(cuò)報(bào)或風(fēng)險(xiǎn) | 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 確定重大錯(cuò)報(bào) |
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了解內(nèi)部控制
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控制測試
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實(shí)質(zhì)性程序
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| 必要性 | 必須 | 可選擇 | 必須 |
| 程序 | 詢問、觀察、檢查、穿行測試 | 詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行 | 檢查、監(jiān)盤、函證、實(shí)質(zhì)性分析程序等 |
| 測試依據(jù) | 內(nèi)部控制規(guī)范 | 內(nèi)部控制規(guī)范 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
| 測試時(shí)間 | 審計(jì)前期 | 審計(jì)前期之后 | 審計(jì)期中至結(jié)束 |
| 抽樣方法 | 不適合 | 屬性抽樣 | 變量抽樣 |
| 利用以前的證據(jù) | 可利用，每次進(jìn)行穿行測試 | 內(nèi)控?zé)o變化，可利用，但每隔兩年應(yīng)測試一次 | 一般不利用 |
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