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在企業(yè)所得稅中,對投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理是一個比較特殊的問題,結(jié)合正保會計網(wǎng)校注會考試網(wǎng)上輔導《稅法》課堂的內(nèi)容,現(xiàn)在對各位考生提示以下幾點,希望大家能夠理解和掌握。
一、企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除;
二、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準予扣除。
三、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
1、自2011年7月1日起,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,分三部分處理:
(1)相當于初始出資的部分,應(yīng)確認為投資收回,不屬于應(yīng)稅收入;
(2)相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得,屬于應(yīng)稅收入,但免稅;
(3)其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,屬于應(yīng)稅收入,計入應(yīng)納稅所得額。
2、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失。
對上述內(nèi)容,大家應(yīng)當區(qū)分清楚哪些可以稅前扣除,哪些要計入應(yīng)納稅所得額,哪些按稅法規(guī)定可以免稅,按照這樣的思路把投資資產(chǎn)的內(nèi)容梳理清楚,復習的時候就可能會容易一些。理解之后,用正保會計網(wǎng)校的注會機考模擬系統(tǒng)做練習,可以提升學習效果?,F(xiàn)在機考模擬系統(tǒng)已經(jīng)全面開通,各位學員能夠按章練習和模擬考試練習,提升機考能力和技巧。
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