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如何學(xué)注會《稅法》:應(yīng)稅消費品包裝物押金稅務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/05/29 16:22:31 字體:

《會計》 《審計》  《稅法》  《經(jīng)濟(jì)法》  《財務(wù)成本管理》  《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 

在備考注冊會計師《稅法》科目的時候,消費稅的計算中涉及到一個很特殊的問題,即與該應(yīng)稅消費品相關(guān)的包裝物押金怎么做稅務(wù)處理。

對應(yīng)稅消費品的包裝物押金問題,正保會計網(wǎng)校注會《稅法》考前輔導(dǎo)老師奚衛(wèi)華在授課時列出了一個表格,并按一般和特殊兩種情況講解,大家可以按照她的方法掌握應(yīng)稅消費品包裝物押金的稅務(wù)處理。

包裝物的押金大概有三種情況:

1、應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的,并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅;

2、包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,且單獨核算的,如下表:

產(chǎn)品 時點 增值稅 消費稅 企業(yè)所得稅
一般產(chǎn)品 收取時 不納 不納 不納
逾期時 按不含稅銷售額納稅 納(成品油除外)
酒類產(chǎn)品 黃酒、啤酒 收取時 不納 不納 不納
逾期時 按不含稅銷售額納稅 不納(定額稅率)
其他酒類產(chǎn)品 收取時 納稅 納稅 不納
逾期時 不納 不納

3、包裝物既作價隨同產(chǎn)品銷售,又收取押金,凡逾期未歸還的,均并入銷售額中納稅。

大家在掌握這個知識點時,注意區(qū)分收取時與逾期時兩個時點,還要注意區(qū)分一般產(chǎn)品和酒類產(chǎn)品兩種情況,在酒類產(chǎn)品中黃酒、啤酒也是特殊情況。只要記住特殊的,其它一般內(nèi)容就容易掌握了。

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