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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題：合并凈利潤(rùn)
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●中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)單選題：合并凈利潤(rùn)
2x18年3月,母公司以1 000萬元的價(jià)格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。所得稅稅率為25％。假定該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2x18年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而減少合并凈利潤(rùn)的金額為（?。┤f元。
A、180
B、200
C、185
D、138.75
查看答案解析
【答案】
D【解析】
影響合并凈利潤(rùn)的金額
＝[1 000－800－(1 000－800)/10×9/12] ×(1－25％)＝138.75(萬元)
借：營(yíng)業(yè)收入1 000
貸：營(yíng)業(yè)成本 800
固定資產(chǎn)——原價(jià) 200
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15(200/10×9/12)
貸：管理費(fèi)用 15
2x18年末，站在個(gè)別報(bào)表角度，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000/10×9/12=925（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/10×9/12=925（萬元），不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；
站在合并報(bào)表角度，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-800/10×9/12=740（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/10×9/12=925（萬元），產(chǎn)生185萬元的可抵扣暫時(shí)性差異；
因此，站在合并報(bào)表角度，個(gè)別報(bào)表中少確認(rèn)了185萬元的可抵扣暫時(shí)性差異，所以要補(bǔ)確認(rèn)185×25％=46.25萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[(200－15)×25％]
貸：所得稅費(fèi)用 46.25
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優(yōu)秀學(xué)員分享做題心得
做題從來不是背答案而是理清頭緒和套路。很多同學(xué)經(jīng)常看到一個(gè)題立馬能夠給出答案，甚至能夠背得出ABCD四個(gè)選項(xiàng)，但是，實(shí)際考試中又真的會(huì)遇到幾個(gè)一模一樣的題呢？做題的精髓在于理解，當(dāng)看到一個(gè)題時(shí)腦子里不是蹦出答案而是蹦出思路才是正途，只有思路清晰了，才會(huì)下筆如有神。母題的重要性也在于此，母題不是用來背誦的，而是用來理解的，一道題弄懂了，從此一通百通，哪怕它有72變也不在話下。
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