新用戶掃碼下載2014年中級會計職稱《中級會計實務》：外幣折算
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單選題
◎乙公司的記賬本位幣是人民幣。對外幣交易采用交易日即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2012年7月18日，從銀行借入1 000萬港元，年利率為5%，期限為3個月，借入的港元暫存銀行。借入當日的即期匯率為1港元=0.9元人民幣。9月30日即期匯率為1港元=0.85元人民幣。3個月后，即10月18日，乙公司以人民幣向銀行歸還借入的1 000萬港元和利息12.5萬港元。歸還借款時的港元賣出價為1港元=0.88元人民幣。有關短期借款的會計處理不正確的是（?。?。
A.9月30日因短期借款產生匯兌收益為50萬元人民幣
B.10月18日因償還短期借款產生匯兌損失為30萬元人民幣
C.10月18日償還短期借款應沖減賬面余額850萬元人民幣
D.10月18日因償還短期借款的利息計入財務費用的金額為41萬元人民幣
【正確答案】D
【答案解析】選項D，10月18日因償還短期借款的利息計入財務費用的金額為11萬元人民幣。處理如下：
9月30日：短期借款的匯兌差額＝1 000×（0.85－0.9）＝-50（萬元人民幣）
10月18日：短期借款的匯兌差額=850-1 000×0.88=-30（萬元人民幣）
支付利息=1 000×5%×3/12×0.88=11（萬元人民幣）
2014-09-25
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