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中級會計師考試想要成功每天就要多練習,反復(fù)練習是記憶知識點最有效的方法,為幫助小伙伴們快速調(diào)整進入中級會計職稱考試備考狀態(tài),正保會計網(wǎng)校精心挑選了《中級會計實務(wù)》科目的試題供學(xué)員自測。堅持到底,最后的成功就是屬于你的,祝大家備考愉快!
計算題
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計算匯兌損益。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶在2013年5月31日余額如下:
項目 | 外幣賬戶余額 (萬美元) |
匯率 | 人民幣賬戶余額 (萬元人民幣) |
銀行存款 | 800 | 6.90 | 5520 |
應(yīng)收賬款 | 400 | 6.90 | 2760 |
應(yīng)付賬款 | 200 | 6.90 | 1380 |
長期借款 | 1200 | 6.90 | 8280 |
應(yīng)付利息 | 12 | 6.90 | 82.80 |
(2)甲公司2013年6月發(fā)生有關(guān)外幣交易和事項如下:
①6月3日,將20萬美元兌換為人民幣,取得人民幣存入銀行,當日市場匯率為1美元=6.88元人民幣,當日銀行買入價為1美元=6.85元人民幣。
②6月10日,從國外購入一批原材料,貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫,貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.86元人民幣。另外,該原材料的進口關(guān)稅550萬元人民幣,增值稅466萬元人民幣,已以銀行存款支付。
③6月14日,出口銷售一批商品,銷售價款為600萬美元,貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.85元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。
④6月20日,收到應(yīng)收賬款300萬美元,當日存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.84元人民幣。該應(yīng)收賬款系5月份出口銷售發(fā)生的。
⑤6月30日,計提長期借款第二季度發(fā)生的利息。該長期借款為1200萬美元,期限2年,年利率為4%,按季度計提借款的利息,每年付息、到期一次還本。借款系2013年1月1日從中國銀行借入,用于購建某生產(chǎn)線的專用設(shè)備,借入款項已于當日支付給外國的供應(yīng)商。該生產(chǎn)線已于2012年10月開工,專用設(shè)備于2013年5月20日驗收合格并投入安裝。到2013年6月30日,該生產(chǎn)線尚處于建設(shè)過程當中,預(yù)計工期為2年。
⑥6月30日,市場匯率為1美元=6.82元人民幣。
要求:
(1)編制甲公司6月份外幣交易和事項相關(guān)的會計分錄。
(2)填列甲公司2013年6月30日發(fā)生的匯兌損益,并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。(匯兌收益以“+”號表示,匯兌損失以“-”號表示)
【正確答案】
(1)
①借:銀行存款——人民幣戶 137(20×6.85)
財務(wù)費用 0.6
貸:銀行存款——美元戶 137.6(20×6.88)
②借:原材料 3294
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 466
貸:應(yīng)付賬款——美元戶 (400×6.86)2744
銀行存款——人民幣戶 (550+466)1016
③借:應(yīng)收賬款——美元戶 4110(600×6.85)
貸:主營業(yè)務(wù)收入 4110
④借:銀行存款——美元戶 2052(300×6.84)
財務(wù)費用 18
貸:應(yīng)收賬款——美元戶 (300×6.90)2070
⑤借:在建工程 81.84
貸:應(yīng)付利息——美元戶 [(1200×4%)/4×6.82] 81.84
(2)
銀行存款匯兌損益=(800-20+300)×6.82-(5520-137.6+2052)=-68.8(萬元人民幣)(損失)
應(yīng)收賬款匯兌損益=(400+600-300)×6.82-(2760+4110-2070)=-26(萬元人民幣)(損失)
應(yīng)付賬款匯兌損益=(200+400)×6.82-(1380+2744)=-32(萬元人民幣)(收益)
長期借款匯兌損益=1200×6.82-8280=-96(萬元人民幣)(收益)
應(yīng)付利息匯兌損益=12×(6.82-6.82)+12×(6.82-6.90)=-0.96(萬元人民幣)(收益)
借:應(yīng)付賬款 32
財務(wù)費用 62.8
貸:銀行存款 68.8
應(yīng)收賬款 26
借:長期借款 96
應(yīng)付利息 0.96
貸:在建工程 96.96
外幣賬戶 | 6月30日匯兌損益(萬元人民幣) |
銀行存款(美元戶) | -68.8(損失) |
應(yīng)收賬款(美元戶) | -26(損失) |
應(yīng)付賬款(美元戶) | 32(收益) |
長期借款(美元戶) | 96(收益) |
應(yīng)付利息(美元戶) | 0.96(收益) |
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