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2022年中級會計職稱《中級會計實務》考點練習：遞延所得稅資產(chǎn)
2022年中級會計職稱考生注意啦！正保會計網(wǎng)校誠邀各位考生共同學習！快來練習吧！
考點：遞延所得稅資產(chǎn)
（單選題）X公司2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損4 900萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后五個年度的應納稅所得額。該公司預計其未來五年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應納稅所得額為3 600萬元。X公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則對于此事項，X公司正確的會計處理是（?。?。。
A.確認遞延所得稅資產(chǎn)900萬元
B.確認遞延所得稅負債900萬元
C.確認遞延所得稅資產(chǎn)1 225萬元
D.不確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，直接調(diào)整應納稅所得額
【正確答案】A
【答案解析】X公司預計在未來五年不能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應該以能夠抵扣的可抵扣暫時性差異為限，計算當期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。當期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝3 600×25%＝900（萬元）。
【點評】：本題考查遞延所得稅資產(chǎn)的確認，出于謹慎性考慮，企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，要考慮預計未來期間很可能產(chǎn)生的應納稅所得額，即將來轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)減應納稅所得額時，不能超過預計未來期間產(chǎn)生的應納稅所得額，所以遞延所得稅資產(chǎn)的確認要以未來期間產(chǎn)生的應納稅所得額為限，也就是本題只能確認遞延所得稅資產(chǎn)900萬元。
>>>針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。
以上習題來源于正保會計網(wǎng)校，想學習更多中級會計知識，快來聽課吧！中級會計職稱課程>
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