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2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：差錯(cuò)更正
與其用淚水悔恨今天，不如用汗水拼搏明天。”對(duì)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試而言，堅(jiān)持多做題學(xué)會(huì)積累是關(guān)鍵，考生要不怕做錯(cuò)題，做錯(cuò)了學(xué)會(huì)總結(jié)就好。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為你特意整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試易錯(cuò)題，在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的路上，陪你每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，陪你向會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高分每天邁進(jìn)一點(diǎn)點(diǎn)！
甲公司2015年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1 200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出8 000萬(wàn)元(符合資本化條件)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，按直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年5月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將本應(yīng)為8年的攤銷(xiāo)期限錯(cuò)誤地估計(jì)為10年，2015年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的175％進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期限、攤銷(xiāo)方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)10％計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則追溯重述此差錯(cuò)更正所修正的2016年初的數(shù)據(jù)如下（?。?。
A、調(diào)增盈余公積5.625萬(wàn)元
B、調(diào)增應(yīng)交所得稅額25萬(wàn)元
C、調(diào)減未分配利潤(rùn)50.625萬(wàn)元
D、調(diào)增累計(jì)攤銷(xiāo)175萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
①首先將2015年少攤的費(fèi)用100萬(wàn)元 [＝（8 000/8－8 000/10）×6/12]補(bǔ)足：
借：以前年度損益調(diào)整 100
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 100
②2015年應(yīng)稅支出少算175萬(wàn)元 ［＝（8 000×175%÷8 ×6/12）－（8 000×175%÷10×6/12）］，相應(yīng)地多算應(yīng)稅所得175萬(wàn)元，多計(jì)應(yīng)交所得稅43.75萬(wàn)元，應(yīng)作如下修正：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 43.75（＝175×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整 43.75
③借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 50.625
盈余公積 5.625
貸：以前年度損益調(diào)整 56.25
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！?a target="_blank">每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，登錄后點(diǎn)擊“專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)”即可查看。如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問(wèn)。更多易錯(cuò)題>>
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