2016年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》練習題精選（七）

2016/04/05　　來源: 正保會計網(wǎng)校　　字體：大小　　打印

2016年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》練習題精選（七）

1.單選題

上海某工程設計公司2014 年1 月1 日認定為增值稅小規(guī)模納稅人，2014 年2 月取得工程設計收入103 萬元，稅控機全額開具普通發(fā)票，當月無其他業(yè)務，該工程設計公司當月應繳納的增值稅是（）。

A、3萬元

B、13.09萬元

C、11萬元

D、6萬元

【正確答案】 A

【答案解析】小規(guī)模納稅人適用簡易辦法征稅，工程設計公司屬于現(xiàn)代服務業(yè)，適用征收率為3％，應繳納的增值稅＝103÷（1+3％）×3％＝3（萬元）。（P342）

2.單選題

北京市甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2014年9月取得國內客運收入188萬元，支付其他企業(yè)各類材料費和燃料費當月取得專用發(fā)票上注明增值稅款為5萬元。假設該企業(yè)上月無進項稅額留抵，甲公司當月應繳納的增值稅為（）。

A、22萬元

B、18萬元

C、13.63萬元

D、6.53萬元

【正確答案】 C

【答案解析】由于客運收入屬于交通運輸業(yè)，屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務，適用的增值稅率為11%，因此，甲運輸公司銷售額為188÷（1+11%）＝169.37（萬元）。甲運輸公司應交增值稅額為169.37×11％－5＝13.63（萬元）

3.多選題

根據(jù)“營改增”的相關規(guī)定，下列納稅人中，可以被認定為一般納稅人的有（）。

A、從事物流服務，應稅服務年銷售額為100萬元，會計核算不健全的納稅人

B、從事交通運輸業(yè)，應稅服務年銷售額為510萬元，會計核算健全的納稅人

C、從事代理記賬業(yè)務，應稅服務年銷售額為300萬元，會計核算不健全的納稅人

D、從事廣告代理服務，應稅服務年銷售額為450萬元，會計核算健全的納稅人

【正確答案】 BD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人為一般納稅人。試點小規(guī)模納稅人是指年應納增值稅銷售額500萬元以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，如果符合下列條件，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定：納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料。

4.單選題

綠源舊貨回收公司為增值稅一般納稅人，12月銷售一批舊貨，取得收入5100元（含稅），購入一批舊貨，價款2000元（含稅）。對于此筆業(yè)務該公司應納稅額為（）元。

A、98

B、99.03

C、35.12

D、40.78

【正確答案】 B

【答案解析】一般納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。因此應納稅額=5100÷（1＋3％）×2%=99.03（元）。（P333）

5.多選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務的處理方法中，不正確的有（）。

A、納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

【正確答案】 BC

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格（金銀首飾除外），因此選項C的說法錯誤。

6.多選題

下列納稅人經(jīng)營活動中適用簡易辦法征收增值稅的有（）。

A、自來水公司銷售自來水

B、典當業(yè)銷售死當物品

C、一般納稅人銷售他人抵債的設備

D、舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨

【正確答案】 ABD

【答案解析】選項C按一般貨物計算增值稅。

7.單選題

某商場（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售冰箱，每臺新冰箱的零售價是3000元，本月售出150臺，共收回150臺舊冰箱，每臺舊冰箱折價500元，該業(yè)務應納增值稅是（）元。

A、61025.64

B、73500