中級會計職稱《中級會計實務》試題：會計處理（11.25）

中級會計職稱考試·綜合題

長城股份有限公司為上市公司（以下簡稱長城公司），該公司內(nèi)部審計部門在2010年12月份對2010年度的財務報表進行內(nèi)部審計時，對下列交易事項的處理存在疑問：

（1）2010年11月2日，長城公司以一項采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)與甲公司一項長期股權投資和原材料進行置換。長城公司換出的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為280萬元，其中成本明細240萬元，公允價值變動明細40萬元，公允價值為350萬元，稅務機關核定的營業(yè)稅為7萬元。甲公司換出的長期股權投資的賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元；換出原材料的成本為100萬元，計提的跌價準備為20萬元，公允價值（等于計稅價格）為150萬元，同時收到銀行存款25.5萬元。換入資產(chǎn)不改變其使用用途。長城公司為換入長期股權投資支付相關手續(xù)費2萬元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率17%.長城公司當年相關的會計處理如下：

借：長期股權投資 204

　　原材料 153

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 25.5

　　管理費用 2

　　貸：其他業(yè)務收入 350

　　　　應交稅費——應交營業(yè)稅 7

　　　　銀行存款 27.5

借：其他業(yè)務成本 280

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 240

　　　　　　　　　　——公允價值變動 40

（2）2010年12月10日，長城公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權換入乙公司一項可供出售金融資產(chǎn)。長城公司換出生產(chǎn)設備的賬面原價為100萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為78萬元；換出專利權的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，計提減值準備10萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元，公允價值為178萬元。長城公司為換入資產(chǎn)支付相關稅費3萬元，將換入的可供出售金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)管理。假設該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他相關稅費。長城公司當年相關的會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理 75

　　累計折舊 25

　　貸：固定資產(chǎn) 100

借：交易性金融資產(chǎn) 181

　　累計攤銷 24

　　無形資產(chǎn)減值準備 10

　　貸：無形資產(chǎn) 120

　　　　固定資產(chǎn)清理 78

　　　　營業(yè)外收入 14

　　　　銀行存款 3

借：固定資產(chǎn)清理 3

　　貸：營業(yè)外收入 3

（3）2010年12月20日，長城公司以一項長期股權投資與甲公司一臺設備和一項無形資產(chǎn)（土地使用權）進行置換。長城公司換出長期股權投資的賬面價值為300萬元，其中投資成本明細240萬元，損益調(diào)整明細40萬元，其他綜合收益明細20萬元，公允價值為400萬元。甲公司換出設備的賬面原價為200萬元，累計折舊50萬元，未計提減值準備，公允價值為200萬元，該設備系2009年5月份購入，土地使用權的賬面原價為250萬元，已計提攤銷80萬元，公允價值200萬元，未計提減值準備。長城公司向甲公司支付銀行存款34萬元，為換入設備支付相關費用10萬元，換出長期股權投資支付相關手續(xù)費2萬元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率17%.長城公司當年相關的會計處理如下：

借：固定資產(chǎn) 206

　　無形資產(chǎn) 206

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34

　　貸：長期股權投資——投資成本 240

　　　　　　　　　　——損益調(diào)整 40

　　　　　　　　　　——其他綜合收益 20

　　　　投資收益 100

　　　　銀行存款 46

要求：

判斷上述資料（1）、（2）和（3）中長城公司的會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制相關的更正分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校從論壇為大家整理的2016年中級會計職稱試題，希望對大家有所幫助。2016年中級會計職稱備考已經(jīng)開始，你準備好了嗎？讓我們把握住今天，利用每一天的時間，努力奮斗吧！祝您夢想成真！

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