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中級會計實務練習題：資產(chǎn)減值損失
世上無難事只怕有心人！要改變，努力就從此刻開始！正保會計網(wǎng)校為大家整理了中級會計職稱中級會計實務練習題，學習從現(xiàn)在開始！
多選題
甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%；甲公司2×19年財務報告于2×20年4月1日對外報出，所得稅匯算清繳于2×20年3月19日完成。2×20年2月1日，甲公司財務人員發(fā)現(xiàn)，甲公司2×19年漏記了一項固定資產(chǎn)減值200萬元。甲公司財務人員對此進行更正的相關處理，下列表述正確的有（?。?。
A、調(diào)減2×19年“固定資產(chǎn)”200萬元
B、調(diào)減2×19年“凈利潤”200萬元
C、調(diào)增2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”50萬元
D、調(diào)減2×19年“應交稅費”50萬元
查看答案解析
【答案】
AC 【解析】
資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生前不得稅前扣除，因此調(diào)整固定資產(chǎn)減值，不影響應交所得稅，但是增加可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元（200×25%），同時調(diào)減所“所得稅費用”50萬元，因此應調(diào)增“凈利潤”150萬元（200－50），選項BD不正確。相關分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 200 貸：固定資產(chǎn)減值準備 200 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 50 借：利潤分配——未分配利潤 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150 調(diào)整盈余公積的處理略。 中級會計職稱三科學習方法及建議
中級會計職稱考試三個科目各有特點，《中級會計實務》在三科中算是難度最大、內(nèi)容最多的一個科目，學習時應花費較長時間。很多知識都是相互關聯(lián)的，《經(jīng)濟法》內(nèi)容多、雜、細、枯燥，但試題靈活，所以需要大量的記憶，卻不能枯燥地死記硬背。《財務管理》科目特點是內(nèi)容比較抽象、公式多并且不容易理解、計算量大。
所以根據(jù)各個科目應該有一定的針對性的備考方法，盲目看書做題可能備考效率不會很高，中級會計職稱三科預習階段備考方法請您查收！
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