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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：減少未分配利潤(rùn)（2022.09.02）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/09/02 09:06:04　字體：大 小

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單選題

甲公司2×18年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元，因乙公司經(jīng)營(yíng)不善，財(cái)務(wù)狀況不理想，甲公司提取了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2×19年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×19年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少2×18年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是（　）萬(wàn)元。

A、1800 

B、1215 

C、1620 

D、1350 


查看答案解析
【答案】
B
【解析】
減少未分配利潤(rùn)的金額＝（2000－200）×（1－25%）×（1－10%）＝1215（萬(wàn)元）。

稅法認(rèn)可的是實(shí)際發(fā)生壞賬，不認(rèn)可補(bǔ)提或者轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備，所以本題補(bǔ)計(jì)提了1800的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值會(huì)小于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需要補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；“以前年度損益調(diào)整——信用減值損失”科目會(huì)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)1800，但因?yàn)槎惙ú辉试S稅前扣除，需要調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)1800，也就是加可抵扣暫時(shí)性差異1800，因此對(duì)應(yīng)納稅所得額沒(méi)有影響，不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅。
調(diào)整分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失1 800
　　貸：壞賬準(zhǔn)備 1 800
借：遞延所得稅資產(chǎn) 450（1 800×25%）
　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 450
借：盈余公積 135
　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1215
　　貸：以前年度損益調(diào)整 1350 （1 800－450）

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