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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：未分配利潤(rùn)（07.02）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2021/07/02 09:12:17　字體：大 小

吃得苦中苦，方為人上人！備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)不要偷懶喲！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供高質(zhì)量習(xí)題，以下為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，備考2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)的考生們，快來(lái)自測(cè)吧！

單選題

2×18年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2×17年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2×18年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2×17年管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門(mén)允許調(diào)整2×18年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2×17年度凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減（?。┤f(wàn)元。

A、15 

B、50 

C、135 

D、150 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×（1－25%）×（1－10%）＝135（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用200 　　貸：累計(jì)折舊200 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50（200×25%） 　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50 借：盈余公積15 　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135 　　貸：以前年度損益調(diào)整150（200－50）

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