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中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：計(jì)稅基礎(chǔ)（04.22）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：山木 2021/04/22 08:53:05　字體：大 小

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單選題

乙公司于2×19年1月取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為300萬元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2×19年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計(jì)提折舊，凈殘值率為3%。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×19年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（?。┤f元。

A、300　　　 

B、350　　　　　 

C、272.5　 

D、273.325 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
因?yàn)槎惙ú徽J(rèn)可公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不認(rèn)可投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)的部分，所以2×19年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為原值減去按照稅法規(guī)定計(jì)提的折舊額。此題中投資性房地產(chǎn)為房屋，視同固定資產(chǎn)折舊原則處理，增加的次月起開始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的月折舊額＝300×2÷20÷12＝2.5（萬元），2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－2.5×11＝272.5（萬元）。雙倍余額遞減法只有在最后兩年計(jì)提折舊時(shí)才考慮凈殘值。

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