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中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅費(fèi)（12.5）
為了方便廣大考生能夠系統(tǒng)地掌握2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的重要知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特為考生開設(shè)了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng)，該系統(tǒng)以知識(shí)點(diǎn)出題，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，旨在提高大家的應(yīng)試能力。
單選題
乙公司于2017年8月自行建造的辦公大樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，建設(shè)期間耗費(fèi)工程物資1638萬(wàn)元，并領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅率為17%，另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為60萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2019年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清，乙公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2019年年初的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，2019年年末的公允價(jià)值分別為2400萬(wàn)元。2020年1月，乙公司以2500萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司。根據(jù)上述資料完成如下問題的解答：如果稅法認(rèn)可此房產(chǎn)出租前的折舊標(biāo)準(zhǔn)，則2019年因此房產(chǎn)形成的遞延所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、76.25
B、112.75
C、36.5
D、0
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。①2019年初此房產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2020萬(wàn)元，相比公允后的口徑2200萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅差異180萬(wàn)元，由于此增值未列支于損益，此差異的納稅影響分錄如下：
借：其他綜合收益 45
貸：遞延所得稅負(fù)債45
②2019年末的賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，此時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1915萬(wàn)元（＝2020－105），形成應(yīng)納稅差異485萬(wàn)元，相比已經(jīng)認(rèn)定的年初差異180萬(wàn)元，本期新增差異305萬(wàn)元，其相應(yīng)的納稅影響分錄為：
借：所得稅費(fèi)用76.25
貸：遞延所得稅負(fù)債76.25
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2016-12-05）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2016-12-05）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-12-05
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