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一路劈荊斬刺,傷痕累累,為的就是要做自己的王。距離中級會計(jì)職稱考試越來越近,即使困難重重也要堅(jiān)持備考!正保會計(jì)網(wǎng)校教研團(tuán)隊(duì)為大家整理了中級會計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識點(diǎn),一起來看看吧~今天為大家整理的是「暫時(shí)性差異的特殊情況總結(jié)」。
【例題1·單選題】
甲公司于2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損5 000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則甲公司2×18年就該事項(xiàng)的所得稅影響,應(yīng)確認(rèn)(?。?。
A.遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬元
B.遞延所得稅負(fù)債1 250萬元
C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
D.遞延所得稅負(fù)債750萬元
【答案】C
【解析】甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損,則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn):當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 000×25%=750(萬元)。
【例題2·單選題】
黃山公司2×18年5月5日購入乙公司普通股股票一批,成本為2 300萬元,將其劃分為其他權(quán)益工具投資。2×18年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為 2 900萬元;2×19年末,該批股票的公允價(jià)值為2 600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素,2×19年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為(?。┤f元。
A.-75
B.-25
C.0
D.300
【答案】A
【解析】2×19年末,其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2 600-2 300=300(萬元),而2×19年初的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2 900-2 300=600(萬元),故2×19年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元,2×19年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬元)。
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