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試題30分計(jì)劃 | 中級(jí)經(jīng)濟(jì)法必考知識(shí)點(diǎn)(5/7)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:熊心壯智 2021/01/18 10:26:40 字體:

【試題30分計(jì)劃】中級(jí)經(jīng)濟(jì)法第五天!今天要學(xué)習(xí)「增值稅的稅率」啦!是不是有小伙伴聽(tīng)了就頭大?稅率檔次較多,有多有變化,涉及到的對(duì)象也頗復(fù)雜,因此很多同學(xué)表示記不住。所以提前熟悉,把基礎(chǔ)稅率映入腦海多么重要!趕緊來(lái)看看吧~

試題30分計(jì)劃 | 中級(jí)經(jīng)濟(jì)法必考知識(shí)點(diǎn)(5/7)

1. 13%

(1)銷售和進(jìn)口除執(zhí)行9%低稅率的貨物以外的貨物;

(2)全部的加工修理修配勞務(wù);

(3)“有形動(dòng)產(chǎn)”租賃服務(wù)。

2. 9%

(1)貨物

設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi),或者說(shuō)是保證消費(fèi)者對(duì)基本生活必需品的消費(fèi)。

①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

③圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、二甲醚;

【記憶提示】低稅率四大類:基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。

【注意1】關(guān)于“農(nóng)產(chǎn)品”:必須是“一般納稅人”銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品,且必須是“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”。

【注意2】“食用鹽、食用植物油、居民用煤炭制品”必須表述清楚,如表述為“鹽”“植物油”“煤炭制品”均不屬于。

【注意3】區(qū)別“農(nóng)機(jī)”與“農(nóng)機(jī)配件”,“農(nóng)機(jī)配件”適用13%的稅率。

(2)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

3. 6%

增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)(租賃除外)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)

4.“0”

(1)納稅人出口貨物稅率為零,但是國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(2)境內(nèi)單位和個(gè)人“跨境銷售”國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)”,稅率為零。

跨境行為零稅率

服務(wù)項(xiàng)目

具體內(nèi)容

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境;在境外載運(yùn)旅客或貨物入境;在境外載運(yùn)旅客或貨物

航天運(yùn)輸服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的部分服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

研發(fā)服務(wù);合同能源管理服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)

軟件服務(wù);電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù);信息系統(tǒng)服務(wù);業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

設(shè)計(jì)服務(wù)

廣播影視服務(wù)

廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

銷售無(wú)形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓技術(shù)

【提示】現(xiàn)代服務(wù)和銷售無(wú)形資產(chǎn)中“技術(shù)含量較高”的部分服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

跨境行為免稅項(xiàng)目

服務(wù)項(xiàng)目

具體內(nèi)容

運(yùn)輸服務(wù)

以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

郵政服務(wù)

為出口貨物提供郵政服務(wù)

電信服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

金融服務(wù)

⑴為出口貨物提供保險(xiǎn)服務(wù);⑵為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù),且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)

建筑服務(wù)

工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)

⑴工程勘察勘探服務(wù);⑵會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù);⑶存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù);⑷標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);⑸在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù);⑹為出口貨物提供的收派服務(wù);⑺向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù):①知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù);②物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外);③鑒證咨詢服務(wù);④專業(yè)技術(shù)服務(wù);⑤商務(wù)輔助服務(wù);⑥廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

生活服務(wù)

在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)

銷售無(wú)形資產(chǎn)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的無(wú)形資產(chǎn)

試題30分計(jì)劃 | 中級(jí)經(jīng)濟(jì)法必考知識(shí)點(diǎn)(5/7)

1.(單選題-1分)【2017年試題根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中,適用6%稅率的是(?。?/p>

A.交通運(yùn)輸服務(wù)

B.信息技術(shù)服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2.(多選題-2分)【2017年試題根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中,適用9%稅率的有(?。?。

A.提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

B.提供增值電信服務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.提供建筑服務(wù)

3.(多選題-2分)【2018年試題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)中,適用增值稅零稅率的有( )。

A.軟件服務(wù)

B.研發(fā)服務(wù)

C.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)

D.合同能源管理服務(wù)

查看答案解析
【1.答案】
B
【解析】

交通運(yùn)輸服務(wù)稅率9%,信息技術(shù)服務(wù)稅率6%,建筑服務(wù)稅率9%,不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率9%。

【2.答案】
CD
【解析】

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為9%。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率13%,提供增值電信服務(wù)稅率是6%。

【3.答案】
ABD
【解析】

選項(xiàng)ABD:向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)服務(wù),適用零稅率;選項(xiàng)C:免征增值稅。

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