4000億減稅新政對中級會計職稱考點的兩大影響 建議考生盡早學習

3月28日，國務院常務會議確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。會議決定，從2018年5月1日起，將進行以下三項增值稅政策調(diào)整，預計全年將減輕市場主體稅負超過4000億元。

此消息一出，很多考生都關心這一變化對中級會計職稱考試的影響。

自從實行“營改增”后，增值稅一躍成為考試中最重要的內(nèi)容之一，所占分值高居前列，可以明確告訴大家，此次三項調(diào)整中的前兩項會直接影響中級會計職稱考試，而且應稅銷售額判定標準和納稅人身份的轉(zhuǎn)換都是常見考點。對此，正保會計網(wǎng)校教學專家為考生們整理了政策調(diào)整前后的具體考試內(nèi)容：

一、稅率調(diào)整

增值稅稅率是考試重點，不僅會直接考查判斷各項經(jīng)濟活動的稅率，而且會在計算題中運用各類稅率。由于正式文件還未公布，從現(xiàn)在所公布的會議精神來看，此次調(diào)整將原17%的稅率降為16%，將11%的稅率降為10%。具體調(diào)整如下圖所示：

增值稅稅率和征收率

雖然會議公布出來的行業(yè)和貨物并沒有列明原所有采用17%或11%稅率的貨物、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，但從我們近年來簡化稅制，簡并稅率和征收率的一系列調(diào)整思路來看，我們判斷此次調(diào)整應當包括所有原采用17%或11%的貨物、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。調(diào)整之后，增值稅稅率可按下述內(nèi)容學習：

稅率		規(guī)定
基本稅率16%		（1）一般納稅人銷售貨物，除適用低稅率、零稅率和征收率外； （2）所有納稅人（包括小規(guī)模納稅人）進口貨物，除適用低稅率外； （3）一般納稅人提供加工、修理修配勞務； （4）一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務
低稅率	10%	（1）糧食、食用植物油、鮮奶； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書、報紙、雜志； （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； （5）（初級）農(nóng)產(chǎn)品； （6）音像制品； （7）電子出版物； （8）二甲醚； （9）食用鹽
		提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
	6%	提供增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務和銷售無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）

二、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準

此項調(diào)整包括以下兩層含義：

一是一般納稅人和小規(guī)模納稅人判定中，“年應稅調(diào)整額標準”的統(tǒng)一。

現(xiàn)行政策下，各類納稅人年應稅銷售額標準和納稅人身份判定的方法如下：

納稅人標準	一般納稅人	小規(guī)模納稅人
生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人	年應稅銷售額超過50萬元	年應稅銷售額在50萬元以下
批發(fā)或零售貨物的納稅人	年應稅銷售額超過80萬元	年應稅銷售額在80萬元以下
銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的納稅人	年應稅銷售額超過500萬元	年應稅銷售額在500萬元以下

調(diào)整之后，自2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人年應稅銷售額的標準統(tǒng)一調(diào)整為500萬元，年應稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人；年應稅銷售額在500萬元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。

二是在一定條件下放開“納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人”的強制規(guī)定。

我們預計，正式文件中會在一定期限內(nèi)，允許原已經(jīng)登記為一般納稅人，但年應稅銷售額超過50萬元或80萬元但不足500萬元的納稅人，自由選擇是否重新登記為小規(guī)模納稅人，從而享受小規(guī)模納稅人較低征收率計稅的優(yōu)惠，以及只有小規(guī)模納稅人才能享受的小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠。

【附注】根據(jù)現(xiàn)行小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免增值稅。而且，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

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不過，由于政策出臺時間較晚且2018年5月1日才開始實施，中級會計職稱考試教材預計4月就發(fā)布、不太會因為此政策重新修訂，因此2018年中級會計職稱考試不會受此政策的影響。

這也提醒廣大考生，如果已經(jīng)報名2018年中級會計職稱考試，今年一定要盡最大努力考過，否則明年教材變動較大，學習難度又會提高。目前網(wǎng)校新課已經(jīng)開通，建議大家提早開始進入學習狀態(tài)，為2018年中級會計職稱備考打下堅實的基礎。了解課程>> 試聽>>

網(wǎng)校也會繼續(xù)關注各項相關政策的出臺和調(diào)整，為大家提供更加及時和專業(yè)的資訊。