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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試精彩答疑《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：暫時(shí)性差異
問(wèn)題：如何確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異？
回答：
?。?）先看核算的對(duì)象屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類；
?。?）再計(jì)算賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；
賬面價(jià)值是會(huì)計(jì)上承認(rèn)的價(jià)值，就是按照會(huì)計(jì)上的處理原則計(jì)算出來(lái)的價(jià)值；計(jì)稅基礎(chǔ)是稅法上承認(rèn)的價(jià)值，就是按照稅法上的處理原則計(jì)算出來(lái)的價(jià)值。
比如：2010年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)是100，會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)使用年限是10年，稅法上預(yù)計(jì)使用年限是5年，會(huì)計(jì)和稅法上都采用直線法計(jì)提折舊。
計(jì)算2011年該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。
賬面價(jià)值=100-100/10=90
計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/5=80
?。?）比較賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的大小確定屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時(shí)性差異：資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
接上題：固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，它的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以確定產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額是10。
以上內(nèi)容是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理的2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)到了沖刺階段，你準(zhǔn)備好了嗎？祝您夢(mèng)想成真！
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