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2015中級會計職稱知識點《中級會計實務》：前期差錯更正所得稅
2014年中級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎，網(wǎng)校全面啟動2015年中級會計職稱網(wǎng)上輔導招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學員為大家分享了中級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。
前期差錯更正所得稅調(diào)整問題：
在所得稅問題上，如果計算所得稅時會計口徑和稅法口徑一致，則在更正會計上的前期差錯時，不用調(diào)整所得稅。例如：
1、補提存貨跌價準備，在稅前是不能抵扣的，不影響應交所得稅的計算；
2、交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動，從稅法角度是不承認的，因此也不用調(diào)整應交所得稅；
3、對于擬長期持有的長期股權(quán)投資，其從居民企業(yè)獲得的投資收益是免稅的（應使用成本法卻應用了權(quán)益法確認了投資收益）；
4、獲得的政府補助，應計入“營業(yè)外收入”（會計錯誤計入“資本公積”），從稅法角度需要繳納所得稅，所以應調(diào)整應交所得稅。
另外看清題目，題目讓調(diào)則調(diào)，沒讓調(diào)則不調(diào)。（例如題目中明確了：未作納稅調(diào)整，當年沒有申報所得稅，這是肯定要調(diào)整應交所得稅了。）
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