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2014中級職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)：增值稅的征收范圍、增值稅的稅率
2014年中級會計職稱考試臨近，如何在短時間內(nèi)掌握考試重難點(diǎn)、高效備考呢？建議考生朋友學(xué)習(xí)“移動班+考點(diǎn)匯編+?？枷到y(tǒng)”黃金組合集訓(xùn)（立即報名>> ）。中級職稱備考不孤單，全國學(xué)員在網(wǎng)校論壇與你一起互動學(xué)習(xí)！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的中級會計師知識點(diǎn)，希望對你有所幫助。
銷項稅額
當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
1.銷售額
（1）銷售額＝價款＋價外費(fèi)用
（2）價外費(fèi)用：★
| 屬于 | 價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。 【注意】包裝物租金是價外費(fèi)用，包裝物押金不是 |
| 不屬于 | ①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； ②同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方； |
| ③同時符合以下條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)： A.由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或省級政府及財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； B.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； C.所收款項全額上繳財政。 ④銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險，及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)。 【注意】特點(diǎn)：錢只是經(jīng)過了賣方的手。 |
?。?）銷售額必須是不含稅的
?、贀Q算：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）
?、谂袛嗪惖姆椒ǎ骸?/p>
| 看票 | 專用發(fā)票是不含稅的，普通發(fā)票是含稅的 |
| 看行業(yè) | 零售業(yè)是含稅 |
| 看項目 | 價外費(fèi)用、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、包裝物押金是含稅的 |
?。?）核定銷售額：視同銷售貨物行為或價格明顯偏低且無理由時的銷售額需要核定。
?、侔醇{稅人最近時期同類貨物平均售價；
?、诎雌渌{稅人最近時期同類貨物平均售價；
?、郯唇M成計稅價格：
Ⅰ。非應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率10%）
?、?。應(yīng)稅消費(fèi)品： 組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）+消費(fèi)稅=成本×（1＋成本利潤率）/（1-消費(fèi)稅稅率）
特殊銷售項目
?。?）包裝物押金
| 未逾期 | 如果單獨(dú)記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅 |
| 逾期 | 因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅?！?br />
【注意1】逾期包裝物押金為含稅收入。 【注意2】不含稅包裝物押金=含稅包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率） |
折扣：
| 價格折扣 | 同票 | 如果銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上分別注明的，可按照折扣后的銷售額征收增值稅； 【注意】銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額稅；僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除 |
| 另開票 | 如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額 | |
| 實(shí)物折扣 | 按視同銷售中“無償贈送”處理 | |
以舊換新：★
| 一般貨物 | 按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格 |
| 金銀首飾 | 按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅 |
以物易物：
以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進(jìn)項稅額。
【注意】注意換進(jìn)貨物的用途可能造成不能抵扣，注意兩邊的稅率可能不相等。
| 納稅義務(wù)發(fā)生時間（P346）★ （1）直接收款方式：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 （2）托收承付和委托銀行收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 ?。?）賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 |
| ?。?）預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 ?。?）委托代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。 ?。?）銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 （7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外）：貨物移送的當(dāng)天。 ?。?）進(jìn)口貨物：報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 |
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