新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014中級會計師考試《中級會計實務》小知識：有關(guān)金融資產(chǎn)
2014年中級會計師備戰(zhàn)正當時，為幫助考生進行有效練習迅速掌握知識，正保會計網(wǎng)校已開通2014中級會計職稱無紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習”模塊（立即體驗>>）。另外，網(wǎng)校學員在論壇和全國學員進行互動，大家一起鼓勵、一起進步！以下是網(wǎng)校學員為大家分享的知識點，希望對你有所幫助。
| 交易性金融資產(chǎn) | 持有至到期投資 | 貸款和應收款項—貸款 | 可供出售金融資產(chǎn) | |
| 條件 | 公允價值計量且其變動計入當期損益 | 到期日固定，回收金額固定或可確定，有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) | 主要指金融企業(yè)發(fā)放的貸款或其他債權(quán) | 公允價值能夠可靠計量的金融資產(chǎn) |
| 特征 | 近期出售，掙取差價的金融衍生工具 | 1.到期日固定，回收金額固定或可確定 2.有明確意圖持有至到期 3.有能力持有至到期 |
活躍市場中沒有報價，回收金額固定或可確定 | 不準備近期出售但也不準備持有至到期 |
| 初始計量 | 公允價值 | 本金和相關(guān)交易費用之和 | 公允價值 | |
| 交易費用 | 計入投資收益 | 計入初始確認金額 | ||
| 后續(xù)計量 | 公允價值 | 攤余成本（實際利率法） | 公允價值 | |
| 取得時的會計處理 | 借：交易性金融資產(chǎn)-成本 投資收益-交易費用 應收利息-（已到付息期未領(lǐng)取的債券利息） 應收股利（已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 |
借：持有至到期投資—成本 （面值） 應收利息（支付的價款中包含的） 持有至到期投資—利息調(diào)整 （（按其差額） 貸：銀行存款 （按實際支付的金額） 持有至到期投資——利息調(diào)整 （按其差額） |
借：貸款—本金 貸：吸收存款 存放中央銀行款項（實際支付的金額） 貸款—利息調(diào)整（差額） |
1股票投資 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 （公允價值＋交易費用） 應收股利 （已宣告未發(fā)放） 貸：銀行存款 2.債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（按債券的面值） 應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（按差額） 貸：銀行存款 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（按差額） |
持 有 期 間 |
借：應收股利（股票） 應收利息（債券） 貸：投資收益 |
借：應收利息（債券面值×票面利率） 貸：投資收益（期初債券攤余成本×實際利率） 利息調(diào)整的攤銷（二者的差額） |
貸款持有期間所確認的利息收入，應當根據(jù)實際利率計算。實際利率應在取得貸款時確定，在該貸款預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。 | 計入投資收益： 1.股票：被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利 2.債券：在資產(chǎn)負債表如按攤余成本和實際利率計算的利息收入 |
| 減值 | 不提（變動已計入利潤表） | 賬面價值與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，可以通過損益轉(zhuǎn)回 | 賬面與公允的差額，債券通過損益轉(zhuǎn)回，股票通過資本公積轉(zhuǎn)回 | |
| 資 產(chǎn) 負 債 表 日 |
公允高于賬面的差額： 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允低于賬面的差額： 做反分錄 |
如為分期付息一次還本的債券，同持有期間的處理 | 借：應收利息（合同本金×合同利率） 貸款—利息調(diào)整 貸：利息收入（按貸款的攤余成本×實際利率） |
公允高于賬面的差額： 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：資本公積—其他資本公積 公允低于賬面的差額： 做反分錄 |
出 售 時 |
借：銀行存款（實收） 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 公允價值變動（賬面余額）或借記 同時將公允價值變動轉(zhuǎn)出： 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 |
借：銀行存款（實收） 投資收益（差額） 貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應計利息（按其賬面余額） 投資收益（差額） |
-- | 借：銀行存款（應按實際收到的金額） 貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 -公允價值變動 -利息調(diào)整 -應計利息 按應轉(zhuǎn)出的累計公允價值變動額 借：資本公積——其他資本公積 貸：投資收益 或做相反分錄。 |
推薦閱讀：中級會計師報名條件
【我要糾錯】責任編輯：小催
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號