中級會計職稱考試之營改增納稅人需注意的四個問題

5月1日馬上就要到來，營改增納稅人即將告別熟悉的營業(yè)稅，改為繳納陌生的增值稅。準備時間已不多，那么都需要注意什么呢，下面我們一一道來：

納稅申報

2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

試點納稅人在地稅機關(guān)的稅庫銀電子繳稅三方扣稅協(xié)議繼續(xù)有效，由國稅機關(guān)和地稅機關(guān)負責(zé)三方扣稅協(xié)議的批量轉(zhuǎn)換和銀行簽約工作。試點納稅人應(yīng)在2016年5月1日前到主管國稅機關(guān)打印營改增三方扣稅補簽協(xié)議，并由國稅機關(guān)、納稅人和銀行三方簽章確認。

發(fā)票使用

試點納稅人可在2016年4月30日前到主管國稅機關(guān)領(lǐng)用增值稅發(fā)票，但應(yīng)在2016年5月1日（含本日）后開具。自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

取消增值稅發(fā)票認證

擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍，納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關(guān)規(guī)定。

委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票

目前，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第19號），明確了納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的申報繳稅流程均維持原狀，仍在地稅局辦理，不發(fā)生變化，便利納稅人辦稅。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！

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