考前必須再做一遍！中級會計實務(wù)易錯35題（第24題：不確認遞延所得稅負債）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：左樂 2019/09/03 20:09:46　字體：大小

距離2019年中級會計職稱快考試還有一個多星期了！為了讓各位考生在最后倒計時階段有所提高，小編整理了中級會計實務(wù)易錯題35題，希望大家考試的時候千萬不要再錯了哦！預(yù)祝大家考試順利！

下列項目中，不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（　）。

A. 與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

B. 與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)期末產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

D. 非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

【正確答案】 BD

【答案解析】 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。

【正確率】12.06%

點評：本題主要考核不確認遞延所得稅負債的特殊情況。需要掌握哪些特殊事項即使產(chǎn)生暫時性差異也不確認遞延所得稅負債，例如①商譽的初始確認，②除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，③與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。做錯的學員要對題目涉及到的知識點進行對應(yīng)復(fù)習，爭取在考試中能夠拿到分值，加油！

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