吐血整理！中級(jí)實(shí)務(wù)答疑90問(wèn)-第53問(wèn)：公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換權(quán)益法的核算

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提問(wèn)：公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的核算

解答：投資方應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定的原股權(quán)投資的公允價(jià)值加上為取得新增投資而應(yīng)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本。

第一種情況：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 【原持有股權(quán)投資公允價(jià)值＋新增投資支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值】

　　貸：交易性金融資產(chǎn)【原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值】

　　　　投資收益 【原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額】

　　　　銀行存款等【新增投資而應(yīng)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值】

『提示』 該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的累計(jì)金額不再轉(zhuǎn)入投資收益。

第二種情況：指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的轉(zhuǎn)換

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 【原持有股權(quán)投資公允價(jià)值＋新增投資支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值】

　　貸：其他權(quán)益工具投資【原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值】

　　　　盈余公積、利潤(rùn)分配 【原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額】

　　　　銀行存款等【新增投資而應(yīng)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值】

同時(shí)之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。

借：其他綜合收益【原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)】

　　貸：盈余公積

　　　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

或編制相反分錄。

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