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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：暫時(shí)性差異
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考過程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效的備考2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中“暫時(shí)性差異”提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
提問：
老師什么時(shí)候用可抵扣差異，什么時(shí)候用應(yīng)納稅差異？
回復(fù)：
暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，
如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也構(gòu)成暫時(shí)性差異。
（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
（二）可抵扣暫時(shí)性差異
可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。
可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
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