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2017中級會計職稱《中級會計實務(wù)》答疑精華：所得稅 
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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》答疑精華：所得稅
距離中級會計職稱考試只剩一個多月了，備考時間越來越緊張了。好多考生反饋做題總出錯，不知道怎么復(fù)習了。為了幫助大家更高效的備考2017中級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級會計職稱學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關(guān)于《中級會計實務(wù)》“所得稅”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 稅率變動時遞延所得稅發(fā)生額如何計算？ 因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進行計量，已經(jīng)確認的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（ ） 對 錯 【正確答案】 錯 【答案解析】 因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計算。 答疑老師回復(fù)： 所得稅稅率發(fā)生變動時，計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債發(fā)生額有兩種方法： 方法一，先求期末遞延所得稅的應(yīng)有余額，再求（或已知）遞延所得稅期初余額，然后用期末減期初倒擠出本期遞延所得稅的發(fā)生額。這種方法不需要對期初余額進行調(diào)整，期末余額中已經(jīng)考慮了所得稅率的變化。即本期遞延所得稅負債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時性差異的期末余額×變動后的所得稅稅率－本期遞延所得稅負債（資產(chǎn)）的期初余額。 方法二，先求期初遞延所得稅余額因為稅率變動應(yīng)調(diào)整的金額，再求本期暫時性差異導(dǎo)致的遞延所得稅影響，然后再通過前兩個數(shù)字的加減得出遞延所得稅的本期發(fā)生額。這種方法要單獨對期初余額進行調(diào)整。即本期遞延所得稅負債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時性差異的發(fā)生額×變動后所得稅率+期初遞延所得稅負債（資產(chǎn)）/變動前所得稅率×（變動后的所得稅率－變動前的所得稅率）。 |
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