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中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第16章知識(shí)點(diǎn)：永久性差異
學(xué)霸的學(xué)習(xí)效率之所以高，是因?yàn)樗麄冎缹W(xué)習(xí)重點(diǎn)，這樣中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的備考就能事半功倍。為了幫助大家更好地備考2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第16章的知識(shí)點(diǎn)“永久性差異”，祝大家學(xué)習(xí)愉快，早日趕超學(xué)霸！
【知識(shí)點(diǎn)】永久性差異
1.永久性差異的概念
該差異僅影響發(fā)生當(dāng)期，不影響以后期間，不存在不同會(huì)計(jì)期間攤配問題，如果此差異對(duì)應(yīng)了資產(chǎn)或負(fù)債，則賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。
2.永久性差異的分類
①會(huì)計(jì)認(rèn)定為收入的稅務(wù)不認(rèn)定，比如國債利息收入；
②稅務(wù)認(rèn)定為費(fèi)用而會(huì)計(jì)不認(rèn)定，比如企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的追加扣稅額；
③會(huì)計(jì)認(rèn)定為費(fèi)用而稅務(wù)不認(rèn)定，常見的有：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、罰沒支出、超過同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用、超標(biāo)的公益性捐贈(zèng)支出、非公益性捐贈(zèng)支出等。
【例】甲公司因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，按規(guī)定需在20×8年繳納滯納金1 000 000元，至20×8年12月31日，該款項(xiàng)尚未支付，形成其他應(yīng)付款1 000 000元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除。
【解析】
因應(yīng)繳納滯納金形成的其他應(yīng)付款賬面價(jià)值為 1 000 000元，因稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000 000－0＝1 000 000（元）。
因而不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
④稅務(wù)認(rèn)定為收入而會(huì)計(jì)不認(rèn)定。
3.永久性差異對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)或負(fù)債其賬面價(jià)值通常與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
比如因罰沒支出形成的“其他應(yīng)付款”，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為入賬額，二者沒有差異。
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