中級會計職稱《財務管理》知識點：應收賬款的監(jiān)控及管理

中級會計職稱考試《財務管理》科目的特點是內容比較抽象、公式多且不容易理解、計算量大，要求考生具有較強的理解能力和計算能力。為了幫助大家高效備考，正保會計網校整理了《財務管理》第7章“應收賬款的監(jiān)控及管理 ”的一些知識，希望能幫助廣大考生更好地復習！

【知識點】應收賬款的監(jiān)控及管理

一、應收賬款的監(jiān)控

實施信用政策時，企業(yè)應當監(jiān)督和控制每一筆應收賬款和應收賬款總額。

 

（一）應收賬款周轉天數

平均逾期天數＝應收賬款周轉天數－平均信用期天數

【例題·單選題】某公司第二季度的月賒銷額分別為100萬元、120萬元和115萬元，信用條件為n/60，二季度公司的應收賬款平均余額為270萬元。則該公司在第二季度應收賬款平均逾期（ ）天。（一個月按30天計算）

A.72.58   

B.60

C.0  

D.12.58

【正確答案】 D

【答案解析】平均日銷售額＝（100＋120＋115）/90＝3.72（萬元）；應收賬款周轉天數＝270/3.72＝72.58（天）；平均逾期天數＝72.58－60＝12.58

（二）賬齡分析表

賬齡分析表將應收賬款劃分為未到信用期的應收賬款和以30天為間隔的逾期應收賬款，這是衡量應收賬款管理狀況的另外一種方法。

賬齡分析法可以確定逾期應收賬款，隨著逾期時間的增加，應收賬款收回的可能性變小。

信用期為30天，賬齡分析表反映出30%的應收賬款為逾期賬款。

賬齡（天）	應收賬款金額（元）	占應收賬款的百分比（%）
0－30	1750000	70
31－60	375000	15
61－90	250000	10
91以上	125000	5
合計	2500000	100

【提示】當各個月之間的銷售額變化很大時，賬齡分析表和應收賬款周轉天數都可能發(fā)出類似的錯誤信號。

（三）應收賬款賬戶余額的模式

1.應收賬款賬戶余額：反映一定期間（如一個月）的賒銷額，在發(fā)生賒銷的當月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

【提示】公司收款的歷史決定了其正常的應收賬款余額的模式。

2.用途：進行應收賬款金額水平的計劃，衡量應收賬款的收賬效率以及預測未來的現金流。

【多選題】運用應收賬款余額控制模式進行應收賬款管理可以發(fā)揮的作用有（ ）。

A.預測公司的現金流量

B.預計應收賬款的水平

C.反映應付賬款的周轉速度

D.評價應收賬款的收賬效率

【正確答案】 ABD

【答案解析】企業(yè)管理部門通過將當前的模式和過去的模式進行對比來評價應收賬款余額模式的任何變化。企業(yè)還可以運用應收賬款賬戶余額的模式來計劃應收賬款金額水平，衡量應收賬款的收賬效率以及預測未來的現金流。

（四）ABC分析法

ABC分析法是現代經濟管理中廣泛應用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

A類：逾期金額比重大,占客戶數量的比例低

C類：逾期金額比重小,占客戶數量的比例高

B類：介于AC之間

對這三類不同的客戶，應采取不同的收款策略。

例如，對A類客戶，可以發(fā)出措辭較為嚴厲的信件催收，或派專人催收，或委托收款代理機構處理，甚至可通過法律解決；對B類客戶則可以多發(fā)幾封信函催收，或打電話催收；對C類客戶只需要發(fā)出通知其付款的信函即可。

二、應收賬款日常管理

（一）調查客戶信用

定義：信用調查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關資料的工作。是企業(yè)應收賬款日常管理的基礎，是正確評價客戶信用的前提條件。

方法：

直接調查，調查人員通過與被調查單位進行直接接觸，通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料的一種方法。

間接調查，以被調查單位以及其他單位保存的有關原始記錄和核算資料為基礎，通過加工整理獲得被調查單位信用資料的一種方法。

（二）評估客戶信用

含義		采用“5C”系統來評價，并對客戶信用進行等級劃分
兩種信用等級	三類九等	分為AAA（最優(yōu)）、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等
	三級制	分為AAA、AA、A三個信用等級

（三）應收賬款保理

保付代理的簡稱，是指保理商與債權人簽訂協議，轉讓其對應收賬款的部分或全部權利與義務，并收取一定費用的過程。

分類標準	類別	含義
有無追索權	有追索權保理（非買斷型）	指供應商將債權轉讓給保理商，供應商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權向供應商要求償還預付的貨幣資金
	無追索權保理（買斷型）	指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔全部的收款風險
保理是否讓告知購貨商	明保理	指保理商和供應商需要將銷售合同被轉讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應商、購貨商之間的三方合同
	暗保理	指供應商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉讓應收賬款，并不將債權轉讓情況通知客戶，貨款到期時仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款
保理是否提前預付款	折扣（融資）保理	在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商，一般不超過全部合同額的70～90%
	到期保理	保理商并不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款

應收賬款保理作用：

①資功能；

②減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔；

【提示】企業(yè)把應收賬款讓與專門的保理商進行管理，使企業(yè)從應收賬款的管理之中解脫出來，使企業(yè)減輕財務管理負擔，提高財務管理效率。

③減少壞賬損失、降低經營風險；

④改善企業(yè)的財務結構。

【提示】應收賬款與現金之間的轉換，增強了企業(yè)資產的流動性，提高了企業(yè)的債務清償能力和盈利能力。

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